| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/13885 |
| วันที่ | : 23 กันยายน 2541 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีการยื่นแบบแสดงรายการผิดประเภท |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 17, มาตรา 70 |
| ข้อหารือ | : บริษัท ก. จำกัด ได้ชำระค่าบริการแก่บริษัทในต่างประเทศ และหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ไว้ในเดือนกุมภาพันธ์และเดือนมีนาคม 2541 โดยใช้แบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส และมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร (ภ.ง.ด.53) ต่อมาบริษัทฯ ได้ตรวจพบว่าการจ่าย เงินกรณีดังกล่าว บริษัทฯ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งโดย แบบ ภ.ง.ด.54 การนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 จึงไม่ถูกต้อง แต่เนื่องจากกรณีดังกล่าวเกิดจากความ เข้าใจผิดของพนักงานบัญชี บริษัทฯ ก็ได้ชำระภาษีเป็นการถูกต้องครบถ้วนพร้อมการยื่นแบบแสดงรายการ แล้ว บริษัทฯ จึงขอให้ถือว่าบริษัทฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายถูกต้องตามแบบที่ อธิบดีกำหนดแล้ว |
| แนววินิจฉัย | : กรณีตามข้อเท็จจริงดังกล่าว บริษัทจดทะเบียนตามกฎหมายของต่างประเทศ มิได้ ประกอบกิจการในประเทศไทย แต่ได้รับเงินได้พึงประเมินที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย กฎหมายกำหนด ให้บริษัทต่างประเทศมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยให้ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายนำส่งโดย แบบ ภ.ง.ด.54 ทั้งนี้ตามมาตรา 17 และมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร แต่บริษัทฯ ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งโดยแบบ ภ.ง.ด.53 จึงไม่ถูกต้อง แต่เนื่องจากบริษัทฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการและ ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด จึงอนุโลมให้ถือว่าบริษัทฯ ได้ยื่น แบบแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่ายไว้ถูกต้องแล้ว |
| เลขตู้ | : 61/27122 |