| เลขที่หนังสือ | : กค 0811(กม)/พ.2108 |
| วันที่ | : 14 ธันวาคม 2541 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีแสดงรายการภาษีสุทธิชำระเกินยกมาในแบบ ภ.พ.30 ผิดช่อง |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 89, มาตรา 89/1 |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ยื่นแบบ ภ.พ.30 สำหรับเดือนมกราคม 2538 โดยมีภาษีที่ชำระเกินยกมาจาก เดือนธันวาคม 2537 บริษัทฯ มิได้นำไปกรอกในช่อง ภาษีที่ชำระเกินยกมา แต่ได้นำจำนวนภาษี ดังกล่าวไปรวมไว้ในช่อง ภาษีสุทธิชำระเกินยกไป และขอยกยอดภาษีไปเครดิตในเดือนถัดไป |
| แนววินิจฉัย | : กรณีตามข้อเท็จจริง บริษัทฯ มีภาษีสุทธิชำระเกินยกไป สำหรับเดือนธันวาคม 2537 ซึ่งใน การยื่นแบบ ภ.พ.30 สำหรับเดือนมกราคม 2538 บริษัทฯ ไม่ได้นำภาษีดังกล่าวไปแสดงในช่องภาษีที่ 10 ภาษีชำระเกินยกมา และบริษัทฯ ได้ยกภาษีดังกล่าวไปแสดงรวมในช่องที่ 12 ภาษีสุทธิชำระเกิน (ระบุผิดช่อง) โดยยังมียอดภาษียกไปเครดิตในเดือนถัดไป (ไม่มีภาษีที่ต้องเสีย) จึงเป็นกรณีที่บริษัทฯ แสดงรายการเครดิตภาษีผิดพลาดคลาดเคลื่อน แต่ไม่เป็นเหตุให้จำนวนภาษีที่ต้องเสียในเดือนภาษี คลาดเคลื่อนไป และไม่เป็นเหตุให้จำนวนภาษีขายและจำนวนภาษีซื้อในเดือนภาษีที่แสดงไว้คลาดเคลื่อน ไป บริษัทฯ จึงไม่ต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามมาตรา 89 และมาตรา 89/1 แห่ง ประมวลรัษฎากรแต่อย่างใด |
| เลขตู้ | : 62/27393 |