| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/พ.1088 |
| วันที่ | : 5 กุมภาพันธ์ 2542 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเครดิตภาษีซื้อค่าที่ปรึกษาทางการเงินในการวิเคราะห์สภาพหุ้นของการลงทุน |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 82/5, มาตรา 89, ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) พ.ศ. 2525 ฯ |
| ข้อหารือ | : บริษัท ก. จำกัด จดทะเบียนตั้งบริษัทและจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2537 วัตถุประสงค์หลักในการประกอบธุรกิจสรุปได้ตามความสำคัญคือ ซื้อหุ้นในบริษัทอื่นเพื่อหวังผลตอบแทน ในระยะยาวและประกอบกิจการซื้อขายลิขสิทธิ์ภาพยนต์จากต่างประเทศแต่ยังมิได้ดำเนินการในขณะนี้ ใน ปี 2538 - 2541 บริษัทฯ ได้ซื้อหุ้นบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์บริษัทหนึ่ง และได้จ่ายเงินเป็น ค่าที่ปรึกษาทางการเงินและค่าธรรมเนียมในการวิเคราะห์สถานภาพของหุ้นก่อนการลงทุนแต่ละครั้งไป หลายคราวเป็นเงิน 3,055,729.30 บาท และภาษีมูลค่าเพิ่มอีก 217,665.51 บาท รวมเป็นเงิน 3,273,394.81 บาท ภาษีซื้อจำนวนนี้บริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.พ.30 โดยไม่มีภาษีขายเป็นประจำทุกเดือน มาโดยตลอดจนถึงปัจจุบัน ขอทราบว่า ภาษีซื้อที่เกิดจากค่าที่ปรึกษาทางการเงินฯ ดังกล่าว บริษัทฯ สามารถนำไปหัก ออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ หากไม่ได้ขอให้พิจารณางดเบี้ยปรับที่เกิดจาก การกระทำดังกล่าว เนื่องจากบริษัทฯ มิได้มีเจตนาในการกระทำผิดแต่อย่างใด |
| แนววินิจฉัย | : ภาษีซื้ออันเกิดจากรายจ่ายค่าที่ปรึกษาทางการเงินและค่าธรรมเนียมในการวิเคราะห์ สถานภาพของหุ้นก่อนการลงทุนตามข้อเท็จจริงดังกล่าว เป็นภาษีซื้ออันเกิดจากรายจ่ายของกิจการที่ ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จึงเป็นภาษีซื้อต้องห้ามไม่ให้นำไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณ ภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อ 2 (3) แห่งประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) เรื่อง การกำหนดภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (6) แห่ง ประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535 ดังนั้น การที่บริษัทฯ ได้นำภาษีซื้อดังกล่าวมาใช้ เป็นเครดิตแล้ว จึงทำให้จำนวนภาษีซื้อในเดือนภาษีที่แสดงไว้คลาดเคลื่อนไป บริษัทฯ จึงต้องรับผิดเสีย เบี้ยปรับหนึ่งเท่าของภาษีซื้อที่แสดงไว้เกินตามมาตรา 89 (4) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีการพิจารณาเรื่องงดเบี้ยปรับนั้น ให้รอผลการพิจารณาของคณะกรรมการพิจารณา การงดหรือลดเบี้ยปรับเงินเพิ่มภาษีอากร ซึ่งจะพิจารณาและแจ้งให้ทราบต่อไป |
| เลขตู้ | : 62/27495 |