| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/พ.03999 |
| วันที่ | : 3 พฤษภาคม 2542 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแลกเปลี่ยนสินค้า |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 77/1 |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ประกอบกิจการเป็นผู้ผลิตสายไฟ และจำหน่ายให้แก่หน่วยงานรัฐวิสาหกิจ รวมทั้ง ลูกค้าเอกชนต่าง ๆ เพื่อเป็นการบริการลูกค้าให้สามารถนำเศษวัตถุดิบหมุนเวียนกลับมาใช้เพื่อการผลิต ใหม่ บริษัทฯจึงทำสัญญาแลกเปลี่ยนเศษสายไฟชำรุดกับลวดอลูมิเนียมกลมกับรัฐวิสาหกิจ ในปริมาณน้ำหนัก และจำนวนเงินที่เท่ากัน คือ 4,240,000 บาท (ราคายังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) โดยในวันที่ 29 กรกฎาคม 2540 บริษัทฯ ได้รับเศษสายชำรุดจากรัฐวิสาหกิจ และรัฐวิสาหกิจได้ออกใบกำกับภาษีโดยใช้ อัตราภาษีร้อยละ 7.0 คิดเป็นเงิน 296,800 บาท และเมื่อบริษัทฯ ส่งลวดอลูมิเนียมกลมให้รัฐกิจสาหกิจ ในวันที่ 25 สิงหาคม 2540 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มได้ปรับเป็นร้อยละ 10.0 บริษัทฯ จึงได้ ออกใบกำกับภาษีโดยใช้อัตราร้อยละ 10.0 คิดเป็นเงิน 424,000 บาท ทำให้มีส่วนต่างของยอด ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีขาย) ตามสัญญาแลกเปลี่ยนอยู่ 127,200 บาท บริษัทฯ จึงได้เรียกเก็บเงินส่วน ต่างของภาษีมูลค่าเพิ่มจากรัฐวิสาหกิจ แต่ปรากฏว่ารัฐวิสาหกิจปฏิเสธการจ่ายเงินดังกล่าว บริษัทฯ ขอ ทราบว่า เงินส่วนต่างของภาษีมูลค่าเพิ่ม รัฐวิสาหกิจจะต้องรับผิดชอบและชำระคืนให้แก่บริษัทฯ หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : กรณีรัฐวิสาหกิจได้ทำสัญญากับบริษัทฯ เพื่อแลกเปลี่ยนเศษสายไฟชำรุดกับลวดอลูมิเนียมกลม ดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นการโอนสินค้าโดยมีค่าตอบแทน ถือได้ว่ารัฐวิสาหกิจขายเศษสายไฟชำรุดให้แก่ บริษัทฯและบริษัทฯ ได้ขายลวดอลูมิเนียมกลมให้แก่รัฐวิสาหกิจ ตามมาตรา 77/1 (8) แห่ง ประมวลรัษฎากร สำหรับส่วนต่างของภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 3.0 นั้น รัฐวิสาหกิจจะต้องรับผิดชอบและ ชำระคืนให้แก่บริษัทฯ หรือไม่นั้น เป็นเรื่องที่รัฐวิสาหกิจและบริษัทฯ จะทำการตกลงกัน |
| เลขตู้ | : 62/27787 |