| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/3494 |
| วันที่ | : 2 พฤษภาคม 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายค่าบริการให้คำปรึกษาและแนะนำไปต่างประเทศ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 70, มาตรา 83/6(2) |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ประกอบกิจการให้บริการด้านต่าง ๆ แก่ผู้ผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ทั่วไป โดยรับ บริการให้คำปรึกษาแนะนำด้านสถาปัตยกรรมการออกแบบโรงงาน เครื่องจักรในการผลิต ด้านวิศวกรรม ด้านเครื่องจักรกลสำหรับโรงงานในและต่างประเทศ รับตรวจสอบมาตรฐานและคัดเลือกเครื่องจักรจาก ผู้ผลิตก่อนนำส่งให้ลูกค้าภายในประเทศ ต่อมาบริษัทฯ ได้ว่าจ้างบริษัท A ที่ปรึกษา ซึ่งเป็นบริษัทที่ตั้งขึ้น ตามกฎหมายของประเทศสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมัน ทำหน้าที่ให้บริการด้านให้คำปรึกษาแนะนำแก่บริษัทฯ เกี่ยวกับด้านวิศวกรรมเบื้องต้นในการติดตั้ง ตรวจสอบและประกอบเครื่องจักรสำหรับโครงการต่าง ๆ ที่ บริษัทฯ รับเป็นที่ปรึกษา โดยมีขอบเขตการปฏิบัติงานดังต่อไปนี้ 1. ช่วยเหลือให้คำปรึกษาแนะนำเกี่ยวกับการติดตั้งเครื่องจักร เครื่องกลหรืออุปกรณ์ต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับโครงการที่บริษัทรับจ้างจากบุคคลที่สาม ตลอดจนถึงการกระทำดังนี้ (1) ทำหน้าที่เป็นตัวแทนของบริษัทฯ ในการทำสัญญากับบริษัทคู่ค้าของบริษัทฯ ใน ต่างประเทศ (2) ทำการเจรจาในกิจการทางการค้าในนามบริษัทฯ กับบริษัทคู่ค้าของบริษัทฯ (3) ให้การช่วยเหลือและคำแนะนำด้านการค้า เทคโนโลยี วิธีการระบบการจัดเก็บ เอกสารตลอดจนระบบต่าง ๆ ภายในของบริษัทฯ (4) ให้การช่วยเหลือแนะนำคัดเลือก ตลาดหรือธุรกิจใหม่ ๆ ในต่างประเทศเกี่ยวกับ โครงการต่าง ๆ (5) จัดหาและช่วยเหลือในการประเมินลู่ทางการลงทุนในต่างประเทศ 2. ในการให้บริการบริษัท A จะส่งข้อมูลข่าวสารผ่านโดยการส่งโทรศัพท์ โทรสารและ ทางจดหมายเป็นหลัก และมิได้ส่งพนักงานหรือตัวแทนเข้ามาในประเทศไทยจึงขอทราบว่า กรณีบริษัทฯ จ่ายเงินค่าตอบแทนตามสัญญาดังกล่าวให้กับบริษัท A บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่าย และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล ค่าบริการให้คำปรึกษาแนะนำเกี่ยวกับการติดตั้งเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ต่าง ๆ และการ เป็นตัวแทนตามสัญญา ฯลฯ ตามข้อเท็จจริงดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นกำไรจากธุรกิจ เมื่อบริษัท A ที่ปรึกษาในประเทศสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมันไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย การให้บริการ ดังกล่าวจะกระทำโดยส่งข้อมูลข่าวสารผ่านโดยการส่งโทรศัพท์ โทรสาร และทางจดหมาย กรณียังถือ ไม่ได้ว่าบริษัท A ที่ปรึกษาในต่างประเทศมีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย ดังนั้น เมื่อบริษัท A มิได้เข้ามาปฏิบัติงานในประเทศไทย และมิได้ประกอบกิจการผ่านสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย บริษัท A จึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยจากค่าตอบแทนที่ได้รับ ตามข้อ 7 วรรคหนึ่ง แห่งอนุสัญญาระหว่างราชอาณาจักรไทยกับสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมัน เพื่อการเว้นการเก็บ ภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้และจากทุน และมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 และเมื่อบริษัทฯ จ่ายค่าบริการดังกล่าวออกไปให้กับบริษัท A บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้อง หักภาษีเงินได้นิติบุคคลนำส่งตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากรแต่อย่างใด 2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากบริษัท A ที่ปรึกษาในประเทศสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมันได้ให้บริการด้านให้ คำปรึกษาแนะนำแก่บริษัทฯ และบริษัทฯ ได้มีการใช้บริการนั้นในประเทศไทยเมื่อบริษัทฯ จ่ายค่าบริการ ดังกล่าวให้กับบริษัท A บริษัทฯ มีหน้าที่นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัท A มีหน้าที่ต้องเสีย ตามมาตรา 83/6(2) แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 63/29243 |