| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/4705 |
| วันที่ | : 9 มิถุนายน 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนและกิจการที่ไม่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 84, มาตรา 82/5 |
| ข้อหารือ | : บริษัท ฟ. (ประเทศไทย) จำกัด เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มประเภท ผลิตและส่งออกอาหารทะเลแช่แข็ง อาหารเกษตรแช่แข็ง และอาหารกึ่งสำเร็จรูปแช่แข็ง บริษัทฯ ได้รับ การส่งเสริมการลงทุน 2 โครงการ คือ กิจการผลิตอาหารทะเลบรรจุภาชนะผนึกและพืชผักและผลไม้ บรรจุภาชนะผนึก ประเภท 1.8 การผลิตอาหารตามบัตรส่งเสริมฯ เลขที่ 1247/2536 และกิจการผลิต ผลิตภัณฑ์สัตว์น้ำแช่แข็ง ประเภท 1.8 การผลิตอาหาร (ยกเว้นน้ำอัดลม) และประเภท 7.25 กิจการ ห้องเย็น ตามบัตรส่งเสริมฯ เลขที่ 1144/2540 โดยบริษัทฯ มีขั้นตอนการผลิต คือ นำเข้าแม่ปลาสาย พันธุ์คุณภาพดีเพื่อเพาะพันธุ์แจกจ่ายให้ชาวบ้านเลี้ยงโดยไม่คิดมูลค่า และรับซื้อปลาดังกล่าวมาทำการผลิต ต่อมาบริษัทฯ ได้ลงทุนที่ดิน เครื่องจักร อุปกรณ์เลี้ยงกุ้งและปลา ซึ่งเป็นกิจการที่ไม่ได้รับการ ส่งเสริมการลงทุน เพื่อนำมาผลิตตามโครงการ ขณะเดียวกันบริษัทฯ ยังคงซื้อปลาจากชาวบ้านด้วยบริษัทฯ จึงหารือว่า 1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ จะนำต้นทุนในการเลี้ยงกุ้งและปลา ซึ่งเป็นกิจการที่ไม่ได้ รับการส่งเสริมการลงทุนมาเป็นต้นทุนของกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนได้หรือไม่ อย่างไร 2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ จะนำภาษีซื้อจากการเลี้ยงกุ้งและปลามาขอคืนภาษีได้หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. กรณีตาม 1. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ จะนำต้นทุนของกิจการที่ไม่ได้รับการ ส่งเสริมการลงทุนมาเป็นต้นทุนของกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนไม่ได้เพราะบริษัทฯ ต้องคำนวณ กำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิของแต่ละกิจการแยกต่างหากจากกัน ตามข้อ 3 ของประกาศกรมสรรพากร เรื่อง การคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้รับการ ส่งเสริมการลงทุน ลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2530 2. กรณีตาม 2. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีซื้อในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมิได้เป็น ภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีสิทธิใช้ภาษีซื้อดังกล่าวเป็นเครดิตภาษี ในการคำนวณภาษีหรือมีสิทธิขอคืนได้ตามมาตรา 84 แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 63/29434 |