| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/พ.6195 |
| วันที่ | : 27 กรกฎาคม 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีวันที่ในใบกำกับภาษีเขียนด้วยหมึก |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 86/4, คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.86/2542ฯ |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ประกอบกิจการเกี่ยวเนื่องกับการให้บริการ และได้ SET ข้อมูลต่าง ๆ แยกประเภทเป็นชุด ๆ ใช้ใบแจ้งหนี้ 1 ชุด ใบเสร็จรับเงิน 1 ชุด ใบกำกับภาษี 1 ชุด โดย SET RUNNING NUMBER ไว้ในเครื่องคอมพิวเตอร์ โดยคำว่า ใบกำกับภาษี ชื่อ ที่อยู่ และ เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ทำด้วยระบบคอมพิวเตอร์ และเป็นฉบับแรกของเอกสาร เมื่อมีการ ให้บริการจะออกใบแจ้งหนี้ให้ลูกค้า 1 ชุด ส่วนใบเสร็จรับเงินและใบกำกับภาษีบริษัทฯ จะออกให้ลูกค้า เมื่อลูกค้าชำระเงินค่าบริการให้บริษัทฯ แล้วบริษัทฯ จะ PRINT ใบเสร็จรับเงินและใบกำกับภาษีให้ ลูกค้าเมื่อวันที่รับชำระเงิน แต่เนื่องจากลูกค้าบางราย เมื่อนัดชำระค่าบริการแต่ตีเช็คในวันรุ่งขึ้นหรือ บางทีตีเช็คให้อีก 15 วันข้างหน้า บริษัทฯ จึงเว้นวันที่ไว้เมื่อรับชำระค่าบริการจึงจะลงวันที่ตามที่ลูกค้า ระบุในเช็ค โดยเขียนวันที่ที่ได้รับชำระเงินจากลูกค้าแทนการพิมพ์ในใบกำกับภาษี บริษัทฯ ขอให้ กรมสรรพากรพิจารณาว่าการเติมวันที่โดยใช้ปากกาเติมในวันที่ลูกค้าชำระค่าบริการ ถือเป็นใบกำกับภาษี ที่ถูกต้องหรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้ขายสินค้าหรือให้บริการ ซึ่งต้องจัดทำใบกำกับภาษี ตามมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร โดยจัดทำใบกำกับภาษีที่มีรายการครบถ้วนตามมาตรา 86/4 แห่ง ประมวลรัษฎากร ไม่ว่าจะจัดทำรายการของใบกำกับภาษีโดยวิธีใด ถือว่าผู้ขายสินค้าได้ออกใบกำกับภาษี ที่มีรายการครบถ้วนแล้ว แต่ถ้าหากจัดทำใบกำกับภาษีโดยมีรายการไม่ครบถ้วนตามมาตรา 86/4 แห่ง ประมวลรัษฎากร จะต้องรับผิดตามมาตรา 90(12) แห่งประมวลรัษฎากร 2. กรณีผู้ประกอบการ ผู้ซื้อสินค้าหรือรับบริการได้รับใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่ง ประมวลรัษฎากรโดยเป็นฉบับแรกของเอกสารและรายการคำว่า ใบกำกับภาษี ตามมาตรา 86/4(1) และรายการคำว่า ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ ออกใบกำกับภาษี ตามมาตรา 86/4(2) แห่งประมวลรัษฎากร มิได้ตีพิมพ์จากโรงพิมพ์ รายการ ตาม มาตรา 86/4 ของใบกำกับภาษีจะต้องจัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ทั้งหมด จึงจะนำภาษีซื้อตาม ใบกำกับภาษีดังกล่าวไปหักออกจากภาษีขายได้ หากรายการใดรายการหนึ่งมิได้จัดทำโดยระบบ คอมพิวเตอร์ ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าวถือเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามข้อ 2(5)(12) ของ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42)ฯ ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535 3. กรณีตามข้อเท็จจริง บริษัทฯ ออกใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร โดยรายการคำว่าใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 (1) และชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบกำกับภาษี ตามมาตรา 86/4(2)แห่งประมวลรัษฎากร จัดทำด้วย ระบบคอมพิวเตอร์รายการอื่น ๆ ตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร จะต้องตีพิมพ์หรือจัดทำขึ้นด้วย ระบบคอมพิวเตอร์เท่านั้น ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้รับใบกำกับภาษีจึงจะมีสิทธินำไปถือเป็นภาษีซื้อใน การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ทั้งนี้ตามข้อ 8 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.86/2542 เรื่อง หลักเกณฑ์ การจัดทำใบกำกับภาษี ตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/5 แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะที่มีลักษณะ เป็นแบบเต็มรูป ลงวันที่ 19 กรกฎาคม พ.ศ.2542 |
| เลขตู้ | : 63/29605 |