| เลขที่หนังสือ | : กค 0811(กม.07)/พ.1043 |
| วันที่ | : 26 มิถุนายน 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ และการแสดงราคาสินค้ากับจำนวนภาษีในใบกำกับภาษี |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 86/6, ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32) พ.ศ. 2535 |
| ข้อหารือ | : 1. กรณีบริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ประกอบกิจการผลิต ยางรถยนต์ และรับจ้างหล่อดอกยางรถยนต์ มีการขายสินค้าทั้งขายส่งให้ร้านขายยางรถยนต์ และ ขายปลีกให้กับผู้ใช้รถบรรทุกทั่วไปครั้งละ 1-10 เส้น ได้หารือว่าบริษัทฯ มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ สำหรับการขายปลีกหรือไม่ 2. กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มประเภทนายหน้าตัวแทนได้รับ ค่านายหน้า จากบริษัทเอ.ไอ.เอ. จำกัด โดยรวมค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม INCLUSIVE OF 10% VAT ผู้ประกอบการ บันทึกรายได้ และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 30,167.41 x 10 = 2,742.45110 รายได้ = 30,167.41 - 2,742.45 = 27,424.96 ได้หารือว่า การคำนวณดังกล่าว ของผู้ประกอบการ ถูกต้องหรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. กรณีบริษัทฯ ขายยางรถยนต์ครั้งละ 1-10 เส้น ให้แก่ผู้ขับรถบรรทุกทั่วไปตาม ข้อเท็จจริงดังกล่าวเป็นการขายให้แก่ผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้บริโภคโดยตรง และได้ขายในปริมาณ ซึ่งตามปกติวิสัย ของผู้บริโภคนั้นจะนำสินค้าไปบริโภค หรือใช้สอยโดยมิได้มีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ จึงเป็นการ ประกอบกิจการขายสินค้าในลักษณะขายปลีก ตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร และ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32) เรื่อง กำหนดลักษณะและเงื่อนไขการ ประกอบกิจการขายสินค้าในลักษณะขายปลีก หรือประกอบกิจการให้บริการในลักษณะบริการรายย่อยแก่ บุคคลจำนวนมาก ให้เป็นกิจการค้าปลีก ตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 8 เมษายน พ.ศ.2535 บริษัทฯ จึงมีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ 2. กรณีบริษัท เอ.ไอ.เอ. จำกัด จ่ายค่านายหน้าให้ผู้ประกอบการโดยรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม "INCLUSIVE OF 10% VAT" การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม และการบันทึกรายได้ให้ ดำเนินการดังนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการแสดงในในใบกำกับภาษีจะเท่ากับ 10 คูณด้วยจำนวนเงินที่ได้ รับหารด้วย 110 ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 30,167.41 x 10 = 2,742.45110 รายได้ = 30,167.41 - 2,742.45 = 27,424.96 |
| เลขตู้ | : 63/29561 |