| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/ก.61 |
| วันที่ | : 4 กันยายน 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการรับบำบัดและกำจัดขยะมูลฝอย |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 77/1(10), มาตรา 65, มาตรา 69 ทวิ |
| ข้อหารือ | : บริษัท ก. จำกัด ได้เข้าร่วมประมูลงานโครงการกำจัดขยะมูลฝอยของกรุงเทพมหานคร ขณะ นี้อยู่ระหว่างการรอลงนามสัญญาซึ่งตาม TOR (Term Of Reference) ชนิดของสัญญาให้เรียกว่า BOO (Build Own Operate) บริษัทฯ จึงขอทราบความหมายของชนิดสัญญา BOO ในเชิงภาษีและผลกระทบ ด้านภาษีของบริษัทฯ ในการดำเนินการโครงการตามสัญญา BOO ดังกล่าว |
| แนววินิจฉัย | : 1. สัญญา BOO เป็นสัญญาให้ บริการ ตามมาตรา 77/1(10) แห่งประมวลรัษฎากร 2. การดำเนินการโครงการตามสัญญา BOO บริษัทฯ มีภาระภาษีดังนี้ภาษีเงินได้นิติบุคคล เงินค่าตอบแทนตามสัญญา BOO ที่บริษัทฯ ได้รับจากกรุงเทพมหานคร ผู้ว่าจ้าง เป็นเงินได้ที่ต้องนำ มารวมคำนวณเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร และกรุงเทพมหานครใน ฐานะผู้จ่ายเงินได้ดังกล่าวต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ไว้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 1 ตามมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากรภาษีมูลค่าเพิ่ม เงินค่าธรรมเนียมเงินทุน (Construction Value) และเงิน ค่าธรรมเนียมการดำเนินงานที่บริษัทฯ ได้รับตามสัญญา BOO ถือเป็นเงินค่าบริการอยู่ในบังคับต้องเสีย ภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากรกรณีมีการโอนกรรมสิทธิ์โรงงาน วัสดุอุปกรณ์ และเครื่องจักรประกอบโรงงานให้แก่กรุงเทพมหานคร ผู้ว่าจ้าง ตามสัญญา BOO ไม่ว่าจะมีค่าตอบแทน หรือไม่ก็ตาม ในส่วนที่เป็นโรงงานถือว่าเป็น ขาย อสังหาริมทรัพย์ตามมาตรา 91/1(4) แห่ง ประมวลรัษฎากร อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตรา 91/2(6) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับมาตรา 4(5) แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วย การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร (ฉบับที่ 342) พ.ศ.2541 ในส่วนที่เป็นวัสดุอุปกรณ์และ เครื่องจักร ถือเป็นการขายสินค้าตามมาตรา 77/1(8)(9) แห่งประมวลรัษฎากร อยู่ในบังคับต้องเสีย ภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2(1) แห่งประมวลรัษฎากร มูลค่าของฐานภาษีให้ถือตามราคาตลาดของ สินค้าในวันที่ส่งมอบ ตามมาตรา 79/3(1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 63/29754 |