| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/ก.587 |
| วันที่ | : 18 กันยายน 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีจ่ายค่าที่ปรึกษาทางการเงินให้แก่บริษัทต่างประเทศ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 69 ทวิ, มาตรา 85/3 |
| ข้อหารือ | : สำนักงานประกันสังคมมีความประสงค์จะจ้างบริษัทที่ปรึกษาทางการเงิน ซึ่งเป็น บริษัทจดทะเบียนที่ประเทศสิงคโปร์เพื่อเข้ามาศึกษาโครงสร้างองค์กรการบริหารเงินกองทุนประกันสังคม นโยบายการลงทุน และการวางระบบการควบคุมที่เหมาะสม โดยกำหนดการจ่ายเงินค่าจ้างเป็นงวด ๆ ตามการส่งมอบงาน สำนักงานฯ หารือว่า นอกจากภาษีเงินได้ที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 15 แล้ว จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยหรือไม่ และมีขั้นตอนการเสียภาษีอย่างไร |
| แนววินิจฉัย | : 1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทจดทะเบียนที่ประเทศสิงคโปร์ส่งเจ้าหน้าที่เข้ามาปฏิบัติงานใน ประเทศไทยเพื่อเป็นที่ปรึกษาทางการเงิน ศึกษาโครงสร้างองค์กรการบริหารเงินกองทุนประกันสังคม นโยบายการลงทุน และการวางระบบการควบคุมที่เหมาะสม ได้รับค่าจ้างซึ่งกำหนดการจ่ายเงินเป็นงวด ๆ ตามการส่งมอบงาน ค่าตอบแทนดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นกำไรจากธุรกิจ ตามข้อ 7 วรรคหนึ่ง แห่ง อนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน ระหว่างประเทศไทยกับประเทศสาธารณรัฐสิงคโปร์ หากบริษัทฯ ประกอบกิจการโดยผ่านสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย ตามข้อ 5 แห่งอนุสัญญาฯ ดังกล่าว เมื่อ สำนักงานฯ จ่ายเงินให้กับบริษัทซึ่งเป็นนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ ประกอบกิจการใน ประเทศไทย สำนักงานฯ ซึ่งเป็นหน่วยงานของรัฐบาลมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายนำส่งในอัตรา ร้อยละ 1.0 ตามมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร 2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม หากบริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ประกอบการนอกราชอาณาจักรได้เข้ามาให้บริการ เป็นที่ปรึกษาทางการเงินแก่สำนักงานฯในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราวตามมาตรา 85/3 แห่งประมวลรัษฎากร เมื่อสำนักงานฯ ได้ชำระราคา ค่าบริการให้แก่บริษัทฯ สำนักงานฯ มีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการมีหน้าที่ต้องเสีย ตาม มาตรา 83/6 (1) แห่งประมวลรัษฎากร พร้อมกับการยื่นแบบ ภ.พ.36 ภายใน 7 วัน นับแต่วัน สิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน |
| เลขตู้ | : 63/29809 |