| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/พ.ก.588 |
| วันที่ | : 18 กันยายน 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีของโรงงานน้ำตาล |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 77/1(8), มาตรา 78, มาตรา 89(5) |
| ข้อหารือ | : โรงงานน้ำตาลจังหวัดอุตรดิตถ์ให้โรงงานน้ำตาลจังหวัดนครสวรรค์ ยืมสินค้าน้ำตาลทรายโดย ออกใบยืมสินค้าเมื่อเดือนตุลาคม 2540 ซึ่งวินิจฉัยว่า การยืมสินค้าถือเป็นการขายสินค้า ดังนั้น ในเดือน สิงหาคม 2543 โรงงานน้ำตาลจังหวัดอุตรดิตถ์จะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขายที่ได้ออกใบยืมสินค้า เมื่อเดือนตุลาคม 2540 พร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม แต่ปรากฏว่า ผู้ซื้อ (ผู้ยืมน้ำตาล) ต้องการ ใบกำกับภาษี (ซื้อ) เป็นหลักฐานจึงขอทราบว่า ผู้ขาย (ผู้ให้ยืม) ต้องออกใบกำกับภาษี (ขาย) โดยลง วัน เดือน ปี ใด |
| แนววินิจฉัย | : กรณีที่โรงงานน้ำตาลจังหวัดอุตรดิตถ์ให้โรงงานน้ำตาลจังหวัดนครสวรรค์ยืมสินค้าน้ำตาล โดย ออกใบยืมสินค้าเมื่อเดือนตุลาคม 2540 กรณีถือเป็นการขายสินค้าตามมาตรา 77/1(8) แห่ง ประมวลรัษฎากร โรงงานน้ำตาลจังหวัดอุตรดิตถ์ (ผู้ให้ยืม) ต้องออกใบกำกับภาษี (ขาย) ทันทีที่ ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อส่งมอบน้ำตาล ตามมาตรา 78 และมาตรา 86 แห่ง ประมวลรัษฎากร แต่ตามข้อเท็จจริงผู้ให้ยืมไม่ได้ออกใบกำกับภาษีในเดือนตุลาคม 2540 ดังนั้น ขณะนี้ผู้ ให้ยืมจึงต้องออกใบกำกับภาษีในปัจจุบัน กล่าวคือ ต้องออกใบกำกับภาษีในเดือนสิงหาคม 2543 และ เนื่องจากใบกำกับภาษีดังกล่าวจัดทำขึ้นในภายหลัง มิได้เป็นการจัดทำในทันทีที่ความรับผิดในการเสีย ภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ผู้ให้ยืมจึงต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับตามมาตรา 89(5) แห่งประมวลรัษฎากร และ ต้องระวางโทษตามมาตรา 90/2(3) แห่งประมวลรัษฎากร และโรงงานน้ำตาลจังหวัดนครสวรรค์ (ผู้ยืม) ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนมีสิทธินำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าวไปหักในการคำนวณภาษี ในเดือนภาษีที่ได้รับใบกำกับภาษีนั้นได้ |
| เลขตู้ | : 63/29810 |