| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/6047 |
| วันที่ | : 24 มิถุนายน 2547 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายเงินทดรองจ่าย |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 39 |
| ข้อหารือ | : บริษัท ก. ประกอบกิจการเกี่ยวกับผลิตส่งออกชิ้นส่วนอิเล็คทรอนิคส์จากโลหะทุกชนิด ได้ทำ การสำรองจ่ายเงินให้กับพนักงานของบริษัทในเครือ เพื่อเป็นค่าใช้จ่ายระหว่างอยู่ในประเทศไทย ซึ่ง ปัจจุบันพนักงานดังกล่าวได้ย้ายกลับไปทำงานที่บริษัทในครือ ณ ประเทศโปแลนด์ ต่อมาบริษัทฯ ได้ออก ใบแจ้งหนี้ (Debit Note) เพื่อเรียกเก็บเงินจากบริษัทในเครือ ที่บริษัทฯ ได้สำรองจ่ายแก่พนักงาน ดังกล่าวขณะอยู่ในประเทศไทย จากกรณีดังกล่าว บริษัทในเครือที่ประเทศโปแลนด์จะมีหน้าที่ต้องหัก ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินสำรองจ่ายคืนแก่บริษัทฯ ไม่ว่าตามกฎหมายไทยหรือกฎหมายโปแลนด์ หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : กรณีบริษัทฯ ได้ออกเงินสำรองจ่ายให้แก่พนักงานของบริษัทในเครือขณะอยู่ในประเทศไทย และบริษัทฯ ได้ออกใบแจ้งหนี้ (Debit Note) เพื่อเรียกเก็บเงินสำรองจ่ายจำนวนดังกล่าวคืนตาม จำนวนที่จ่ายจริง ถือว่าจำนวนเงินที่เรียกเก็บคืนจากบริษัทในเครือไม่ใช่เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น เงินทดรองจ่ายดังกล่าวจึงไม่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด สำหรับกรณีภาระภาษีในส่วนที่เกี่ยวข้องกับประเทศโปแลนด์ ขอให้ บริษัทฯ ดำเนินการขอทราบรายละเอียดกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องของประเทศโปแลนด์โดยตรงต่อไป |
| เลขตู้ | : 67/33004 |