| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/5934 |
| วันที่ | : 22 มิถุนายน 2547 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการขออนุมัติคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5.0 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 66 วรรคสอง, มาตรา 71(1) |
| ข้อหารือ | : บริษัท ค. เป็นนิติบุคคลจดทะเบียนในประเทศฮ่องกง ประกอบกิจการให้บริการรับขนส่งผ่าน ประเทศต่าง ๆ รวมทั้งประเทศไทย บริษัทฯ ขายตั๋วโดยสารโดยคิดราคาเป็นการเหมาแบบแพ็คเก็จผ่าน บริษัท ก. โดยบริษัท ก. จะจัดทำรายงานการขายประจำวันเพื่อบันทึกรายได้และนำเงินจากการขายตั๋ว โดยสารแบบแพ็คเก็จส่งให้แก่บริษัทฯ เป็นประจำทุกเดือน และบริษัทฯ จะโอนเงินทั้งหมดที่ได้รับให้แก่ สำนักงานใหญ่ของบริษัทฯ ในประเทศฮ่องกง เพื่อจ่ายเป็นค่าห้องพักและค่าบริการรถรับ-ส่งระหว่าง สนามบินกับโรงแรมตามจำนวนในใบแจ้งหนี้ของโรงแรมในประเทศฮ่องกง โดยใบแจ้งหนี้ดังกล่าวจะมี รายการต่าง ๆ เช่น ชื่อผู้โดยสาร เวลาเข้าพัก หมายเลขเอกสารที่ออกจากบริษัท ก. และจำนวนเงิน ทั้งหมดที่เรียกเก็บ ซึ่งสำนักงานใหญ่ของบริษัทฯ จะรวบรวมใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากโรงแรมต่าง ๆ ที่ ผู้โดยสารเข้าพัก และชำระเงินให้แก่โรงแรมเป็นยอดรวมเดือนละ 2 ครั้ง โดยไม่ได้เรียก ใบเสร็จรับเงินจากโรงแรม กรณีดังกล่าวทำให้บริษัทฯ ไม่สามารถหาหลักฐานมาประกอบการจ่ายเงินค่า ห้องพักโรงแรมและค่าบริการรถรับ-ส่งระหว่างสนามบินกับโรงแรมได้ จึงขออนุมัติเสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้ดังกล่าวในอัตราร้อยละ 5.0 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ หรือยอดขายก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา 66 วรรคสอง ประกอบกับมาตรา 71(1) แห่ง ประมวลรัษฎากร |
| แนววินิจฉัย | : เนื่องจากใบแจ้งหนี้ที่โรงแรมในประเทศฮ่องกงออกให้แก่สำนักงานใหญ่ของบริษัทฯ มีรายการ ชื่อผู้โดยสาร เวลาเข้าพัก และหมายเลขเอกสารที่ออกจากบริษัท ก. หากบริษัทฯ นำใบแจ้งหนี้ดังกล่าว มาพิจารณาประกอบกับรายงานการขายตั๋วโดยสารแบบแพ็คเก็จของบริษัท ก. ที่ออกให้แก่บริษัทฯ เป็น ประจำทุกวัน ทำให้บริษัทฯ สามารถทราบรายได้และรายจ่ายจากการประกอบกิจการขายตั๋วโดยสารแบบ แพ็คเก็จเพื่อคำนวณกำไรสุทธิได้ กรณีจึงไม่อนุมัติให้บริษัทฯ เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้จาก การขายตั๋วโดยสารแบบแพ็คเก็จในอัตราร้อยละ 5.0 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ หรือยอดขาย ก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา 66 วรรคสอง ประกอบกับมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 67/32998 |