| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/3075 |
| วันที่ | : 23 มีนาคม 2547 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายเงินกำไร |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 70 ทวิ |
| ข้อหารือ | : บริษัท ซ. จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและมีสาขาในประเทศไทย บริษัทฯ ทำสัญญารับจ้างก่อสร้างโรงแยกก๊าซธรรมชาติให้กับบริษัท ป. โดยบริษัทฯ ระบุให้แยกการชำระเงิน ออกเป็น 2 ส่วน คือ ส่วนที่ชำระเป็นเงินบาทให้บริษัท ป. ชำระโดยตรงกับสาขาในประเทศไทย และ ในส่วนที่ชำระเป็นเงินดอลลาร์สหรัฐอเมริกาให้โอนเงินสุทธิหลังจากหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายและ เงินประกันผลงานแล้ว (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ไปยังบริษัทฯ ในประเทศเกาหลีโดยตรง บริษัทฯ จึง หารือว่า เมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีปี 2546 หากสาขาของบริษัทฯ มีผลกำไร จำนวนเงินที่บริษัท ป. ส่งไปยังบริษัทฯ ในประเทศเกาหลีนั้น สาขาของบริษัทฯ ต้องนำส่งภาษีเงินได้จากการจำหน่ายเงินกำไร ตามมาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากรหรือไม่ การจำหน่ายเงินกำไรมีความหมายว่าอย่างไรและต้อง นำส่งเมื่อใด และในปีต่อ ๆ ไป หากสาขาของบริษัทฯ มีผลกำไรหรือขาดทุน ต้องนำส่งภาษีประเภทใด เพิ่มเติมจากปีแรกหรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. การจำหน่ายเงินกำไร ตามมาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร หมายถึง จำนวนเงินที่จ่ายจากเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นใดที่กันไว้จากกำไรหรือที่ถือได้ว่าเป็นเงินกำไรออกไป จากประเทศไทย 2. สาขาของบริษัทฯ เริ่มประกอบกิจการเมื่อวันที่ 3 มกราคม 2546 เมื่อสิ้น รอบระยะเวลาบัญชี หากสาขาของบริษัทฯ มีกำไรและเงินที่ส่งออกไม่เกินกว่ากำไร สาขาของบริษัทฯ จะต้องเสียภาษีเงินได้โดยหักภาษีจากจำนวนเงินที่จำหน่ายนั้น ในอัตราร้อยละ 10 และนำส่งภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีตามมาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร 3. ในรอบระยะเวลาบัญชีที่สอง หากสาขาของบริษัทฯ ได้ส่งเงินออกไปยังสำนักงานใหญ่ เฉพาะกำไรส่วนที่ไม่เกินกว่ากำไรที่มีอยู่ในขณะส่งออก ถือเป็นเงินกำไรที่จำหน่าย สาขาของบริษัทฯ ต้องเสียภาษีเงินได้โดยหักภาษีจากจำนวนเงินที่จำหน่ายนั้น ในอัตราร้อยละ 10 และนำส่งภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จำหน่ายเงินกำไรนั้นออกไปตามมาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 3 ของประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ขยายกำหนดเวลาการนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย การนำส่งภาษีเงินได้ การนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม และการยื่นรายการลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2544 ส่วนที่เกินกว่ากำไรที่มีอยู่ในขณะที่ส่งออกยังไม่ต้องเสียภาษี แต่เมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี หาก สาขาของบริษัทฯ มีกำไรและเงินที่ส่งออกไม่เกินกว่ากำไร สาขาของบริษัทฯ จะต้องเสียภาษีเงินได้โดย หักภาษีจากจำนวนเงินที่จำหน่ายนั้น ในอัตราร้อยละ 10 และนำส่งภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้น รอบระยะเวลาบัญชีตามมาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 67/32878 |