| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/1476 |
| วันที่ | : 12 กุมภาพันธ์ 2547 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีไม่นำส่งเอกสารงบการเงิน |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 68 |
| ข้อหารือ | : 1. กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ภายในกำหนดเวลา แต่ไม่ได้ยื่น งบการเงินและแบบแจ้งข้อความเกี่ยวกับกิจการของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ตาม ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 96)ฯ ลงวันที่ 5 ตุลาคม พ.ศ. 2544 หรือ ยื่นงบการเงินหรือแบบแจ้งข้อความฯ อย่างใดอย่างหนึ่งแต่เพียงอย่างเดียว 2. กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 พร้อมทั้งงบการเงินและแบบแจ้ง ข้อความฯ เกินกำหนดเวลา 3. กรณีตามประกาศกรมสรรพากร เรื่อง การนำส่งเอกสารประกอบการยื่น แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุด ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2544 3.1 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 พร้อมแบบแจ้งข้อความฯ และ งบการเงิน (ไม่รวมรายงานการสอบบัญชี) ซึ่งผู้สอบบัญชีรับอนุญาตยังไม่ได้ตรวจสอบและรับรอง ภายในวันที่ 30 พฤษภาคม 2545 ต่อมาจึงยื่นแบบแจ้งข้อความฯ ที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตลงลายมือชื่อ รับรองแล้วพร้อมทั้งงบการเงินและรายงานการสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตภายหลังวันที่ 31 กรกฎาคม 2545 3.2 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 พร้อมแบบแจ้งข้อความฯ และ งบการเงิน (ไม่รวมรายงานการสอบบัญชี) ซึ่งผู้สอบบัญชีรับอนุญาตยังไม่ได้ตรวจสอบและรับรอง ภายในวันที่ 30 พฤษภาคม 2545 แล้ว และงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบและรับรองมี รายการแตกต่างจากรายการตามงบการเงินที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ยื่นไว้เดิมซึ่งจะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 พร้อมกับการยื่นเอกสารที่มีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบและรับรองให้ถูกต้องครบถ้วน ภายในวันที่ 31 กรกฎาคม 2545 แต่ปรากฏว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นแบบแสดงรายการภาษี และเอกสารดังกล่าวภายหลังวันที่ 31 กรกฎาคม 2545 |
| แนววินิจฉัย | : 1. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 พร้อมกับชำระภาษีอากรใน กำหนดเวลา แต่ไม่ได้ยื่นงบการเงินและแบบแจ้งข้อความเกี่ยวกับกิจการของ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือยื่นงบการเงินหรือแบบแจ้งข้อความอย่างใดอย่างหนึ่งแต่เพียง อย่างเดียว กรณีถือว่าบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ภายในกำหนดเวลาเพียงแต่ แบบแสดงรายการดังกล่าวไม่สมบูรณ์ ดังนั้น จะลงโทษความผิดโดยถือว่าบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ฝ่าฝืนไม่ปฏิบัติตามมาตรา 17 และมีความผิดตามมาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากรไม่ได้ 2. ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง การนำส่งเอกสารประกอบการยื่น แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุด ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2544 2.1 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ซึ่งกรอกรายละเอียดเกี่ยวกับ รายได้รายจ่ายซึ่งสามารถใช้ในการคำนวณภาษีได้ภายในกำหนดเวลา โดยไม่ได้แนบงบการเงินและแบบ แจ้งข้อความซึ่งผู้สอบบัญชีรับอนุญาตยังไม่ได้ตรวจสอบและรับรองภายในวันที่ 30 พฤษภาคม 2545 ต่อมา ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบรับรองและลงลายมือชื่อแล้วจึงได้ยื่นงบการเงินหรือแบบแจ้งข้อความฯ ภายหลังวันที่ 31 กรกฎาคม 2545 หรือ 2.2 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ซึ่งกรอกรายละเอียดเกี่ยวกับ รายได้รายจ่ายซึ่งสามารถใช้ในการคำนวณภาษีได้ภายในกำหนดเวลา โดยได้แนบงบการเงินและแบบ แจ้งข้อความฯ ซึ่งผู้สอบบัญชีรับอนุญาตยังไม่ได้ตรวจสอบและรับรองภายในวันที่ 30 พฤษภาคม 2545 แต่งบการเงินและแบบแจ้งข้อความฯ ที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบและรับรองแล้วมีรายการแตกต่าง จากรายการงบการเงินและแบบแจ้งข้อความฯ ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นไว้เดิมซึ่งจะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 อีกครั้ง ปรากฏว่าบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นแบบแสดงรายการภายหลังวันที่ 31 กรกฎาคม 2545 กรณีตามข้อเท็จจริงดังกล่าว ถือว่าบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ยื่นแบบแสดงรายการแล้ว เพียงแต่แบบแสดงรายการดังกล่าวไม่สมบูรณ์ตามมาตรา 68 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น จะถือว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลฝ่าฝืนไม่ปฏิบัติตามมาตรา 17 และมีความผิดตามมาตรา 35 แห่ง ประมวลรัษฎากร ไม่ได้ 3. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 พร้อมงบการเงินและแบบแจ้ง ข้อความฯ เกินกำหนดเวลาถือว่าบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลฝ่าฝืนไม่ปฏิบัติตามมาตรา 17 และมี ความผิดตามมาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 67/32828 |