| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/1309 |
| วันที่ | : 9 กุมภาพันธ์ 2547 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายเงินได้ไปต่างประเทศ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 70 |
| ข้อหารือ | : กรณีโรงแรมฯ เป็นผู้จ่ายเงินค่าแห่งลิขสิทธิ์ในการรับสื่อสัญญาณดาวเทียมให้กับบริษัท T ใน ฮ่องกง ซึ่งเป็นสาขาของบริษัทฯ ที่จดทะเบียนนิติบุคคลในประเทศสหรัฐอเมริกา โดยโรงแรมฯ ได้หัก ภาษี ณ ที่จ่ายไว้ในอัตราร้อยละ 15 แต่บริษัทฯ แจ้งว่า โรงแรมฯ หักภาษี ณ ที่จ่ายเกินไป โดยอ้าง อนุสัญญาภาษีซ้อน จึงหารือว่า โรงแรมฯ จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราใด และหากได้หักไว้ เกินจะสามารถขอคืนได้หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. กรณีโรงแรมฯ ได้จ่ายค่าแห่งลิขสิทธิ์ (License fees) ในการรับสื่อสัญญาณดาวเทียม ประเภทข่าว การ์ตูน ฯลฯ ซึ่งเข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(3) แห่ง ประมวลรัษฎากร ออกไปให้แก่บริษัท T ซึ่งเป็นบริษัทจดทะเบียนจัดตั้งในมลรัฐ Georgia ประเทศ สหรัฐอเมริกา และเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกา ซึ่งมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ก่อน วันที่ 1 มิถุนายน 2541 โรงแรมฯ มีหน้าที่หักและนำส่งภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 15 ตาม มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร 2. กรณีที่โรงแรมฯ จ่ายเงินได้ดังกล่าวออกไปให้แก่บริษัทฯ ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2541 โรงแรมฯ มีหน้าที่ต้องหักและนำส่งภาษีในอัตราร้อยละ 5 ตามข้อ 12 วรรค 2(ก) แห่งอนุสัญญาระหว่าง รัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทยและรัฐบาลแห่งสหรัฐอเมริกา เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกัน การเลี่ยงรัษฎากร ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ และมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบ กับพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 3. กรณีที่มีการหักหรือนำส่งภาษีเกินไป บริษัท T มีสิทธิขอคืนเงินภาษีจำนวนดังกล่าวได้ ภายในกำหนดเวลา 3 ปี นับแต่วันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลายื่นรายการภาษีตามที่กฎหมายกำหนดตาม มาตรา 27 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 67/32814 |