| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/1124 |
| วันที่ | : 4 กุมภาพันธ์ 2547 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีจ่ายเงินค่าว่าจ้างทนายความให้บริษัทต่างประเทศ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 70, มาตรา 77/2 |
| ข้อหารือ | : สมาคมฯ ได้เรียกเก็บเงินอุดหนุนจากสมาชิกเป็นค่าธรรมเนียมในการประทับตราเพื่อส่งออก ผลไม้กระป๋องและน้ำผลไม้เข้มข้น และค่าธรรมเนียมพิเศษ สำหรับค่าว่าจ้างทนายความในการแก้ต่าง กรณีผู้ประกอบการไทยถูกหน่วยงานศุลกากรออสเตรเลีย ออกประกาศไต่สวนการทุ่มตลาดผลไม้กระป๋อง และน้ำผลไม้เข้มข้นนำเข้าจากประเทศไทย ซึ่งสมาคมฯได้ว่าจ้างทนายความของบริษัท B (ประเทศ นิวซีแลนด์) ซึ่งบริษัทฯ ไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย แก้ต่างคดีให้ผู้ประกอบการไทย จึง หารือว่า กรณีสมาคมฯ จ่ายเงินค่าว่าจ้างทนายความให้แก่บริษัท B (ประเทศนิวซีแลนด์) จะต้องหักภาษี จากเงินได้พึงประเมินที่จ่าย และต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มจากการโอนเงินค่าว่าจ้างทนายความดังกล่าว หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. กรณีสมาคมฯ จ่ายเงินค่าว่าจ้างทนายความไปต่างประเทศให้แก่บริษัท A (ประเทศ นิวซีแลนด์) กรณีดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นกำไรจากธุรกิจ หากบริษัทฯ ไม่มีสถานประกอบการถาวรใน ประเทศไทย บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ตามข้อ 7 แห่งความตกลง เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับประเทศนิวซีแลนด์ และมาตรา 3 แห่ง พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 สมาคมฯ จึงไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีจากเงินได้พึงประเมิน ที่จ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร 2. กรณีบริษัทฯ ไม่ได้ให้บริการรับว่าความในประเทศไทย การให้บริการดังกล่าวจึงไม่อยู่ใน บังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ จึงไม่มีหน้าที่เสีย ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าบริการดังกล่าวตามมาตรา 82/13 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น เมื่อสมาคมฯ จ่ายค่าบริการดังกล่าว จึงไม่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 67/32802 |