เมนูปิด

เลขที่หนังสือ: กค 0706/7338
วันที่: 30 กรกฎาคม 2546
เรื่อง: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการขอคืนภาษี
ข้อกฎหมาย: มาตรา 48(1), มาตรา 48(3), มาตรา 50(2)(ข), กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509)ฯ
ข้อหารือ: ตามกฎกระทรวง ออกตามความในประมวลรัษฎากร ฉบับที่ 231 (พ.ศ. 2544) กำหนดให้มี
การยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ดอกเบี้ยที่ได้รับจากตราสารหนี้ เฉพาะส่วนที่เกิดก่อน
การเป็นผู้ทรงตราสารหนี้ ทั้งนี้ ต้องมีการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจากดอกเบี้ยดังกล่าวทั้งจำนวนไว้แล้ว
ดังนั้น
1. ผู้มีเงินได้มีสิทธิในการนำรายได้ดอกเบี้ยดังกล่าวมารวมคำนวณเพื่อขอคืนภาษีตามมาตรา
48(3) แห่งประมวลรัษฎากร และในขณะเดียวกันก็ยังคงมีสิทธิได้รับคืนภาษีตามกฎกระทรวงฯ ฉบับที่
231 (พ.ศ. 2544) สำหรับรายได้ดอกเบี้ยส่วนที่ไม่ได้ถือครองด้วยใช่หรือไม่
2. หากผู้มีเงินได้มีสิทธิตามที่กล่าวมาในข้อ 1. ฐานเงินได้ในการคำนวณภาษีเพื่อขอคืนภาษี
ตามมาตรา 48(3) แห่งประมวลรัษฎากร ควรเป็นเงินได้ดอกเบี้ยเฉพาะที่เกิดจากส่วนที่ถือครอง มิใช่
เงินได้ดอกเบี้ยทั้งจำนวนที่ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ใช่หรือไม่
3. ในกรณีที่ผู้มีเงินได้จะขอคืนภาษีสำหรับรายได้ดอกเบี้ยส่วนที่ไม่ได้ถือครองตามกฎกระทรวงฯ
ฉบับที่ 231 (พ.ศ. 2544) โดยเลือกไม่นำเงินได้ดังกล่าวมารวมคำนวณภาษี ยังคงสามารถทำได้
ใช่หรือไม่
4. ในทางปฏิบัติผู้มีเงินได้ที่มีสิทธิขอคืนภาษีตามที่กล่าวมาข้างต้น จะมีขั้นตอนและวิธีการ
อย่างไรในการขอคืนภาษีดังกล่าว
แนววินิจฉัย: 1. กรณีผู้จ่ายดอกเบี้ยตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ให้แก่ผู้ทรงซึ่งเป็นผู้มีหน้าที่ต้องเสีย
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้จ่ายดังกล่าวมีหน้าที่ต้องหักภาษีในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้ตามมาตรา
50(2)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร
2. กรณีผู้มีเงินได้นำเงินได้ดอกเบี้ยตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ดังกล่าวไปรวมคำนวณ
เพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 48(1) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้มีเงินได้จะได้รับยกเว้น
ภาษีเงินได้เป็นจำนวนเท่ากับดอกเบี้ยส่วนที่เกิดขึ้นก่อนตนเป็นผู้ทรง ตามข้อ 2(30)(ค)ของกฎกระทรวง
ฯ ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) และมีสิทธินำภาษีที่ถูกหักไว้ไปเป็นเครดิตในการชำระภาษีในการยื่น
แบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้ (ภ.ง.ด.90)
3. กรณีผู้มีเงินได้ใช้สิทธิเลือกไม่นำเงินได้ดอกเบี้ยตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้
ดังกล่าวไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 48(3)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร
ผู้มีเงินได้จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้เป็นจำนวนเท่ากับดอกเบี้ยส่วนที่เกิดขึ้นก่อนตนเป็นผู้ทรง ตามข้อ
2(30)(ค) ของกฎกระทรวงฯ ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) และมีสิทธิขอคืนภาษีในส่วนที่ถูกหักเกินไป
โดยใช้แบบคำร้องขอคืนภาษี (ค.10)
เลขตู้: 66/32586

 

 

ปรับปรุงล่าสุด: 22-05-2020