| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/7453 |
| วันที่ | : 1 สิงหาคม 2546 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายค่าปรับตามสัญญา |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 65 ตรี (13), มาตรา 65 ตรี (18), มาตรา 77/2 |
| ข้อหารือ | : บริษัท ซ. ได้เช่าที่ดินของการรถไฟแห่งประเทศไทย ณ สามเหลี่ยมย่านพหลโยธิน ถนน พหลโยธิน กรุงเทพมหานคร ระยะเวลาเช่า 30 ปี สิ้นสุดสัญญาเช่าวันที่ 18 ธันวาคม 2551 ต่อมาวันที่ 26 มีนาคม 2546 การรถไฟฯ กับบริษัทฯ ได้มีบันทึกข้อตกลงทั้งสองฝ่ายเนื่องจากตรวจพบว่าบริษัทฯ ต่อเติมดัดแปลงอาคารและสิ่งปลูกสร้างในสถานที่เช่าโดยไม่ได้รับอนุญาตจากผู้ให้เช่าก่อน การรถไฟฯ จึงริบเงินประกัน และได้มีการเจรจาให้บริษัทจ่ายเงินชดเชยจากการต่อเติมดัดแปลงอาคารและ สิ่งปลูกสร้างตามบันทึกข้อตกลงของทั้งสองฝ่ายซึ่งจะทำให้สัญญาเช่าที่ดินมีผลผูกพันต่อไปโดยการรถไฟฯ จะออกใบเสร็จรับเงินการรับเงินค่าชดเชยดังกล่าวให้บริษัทฯ บริษัทฯ จึงหารือว่า เงินค่าชดเชย ดังกล่าวเป็นรายจ่ายค่าปรับไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและสามารถนำมาถือเป็นรายจ่ายได้ทั้ง จำนวนหรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : หากการจ่ายเงินชดเชยดังกล่าวไม่ใช่ค่าตอบแทนจากการขายสินค้าหรือให้บริการ ก็ไม่อยู่ใน บังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ ย่อมนำมาถือเป็น รายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ ไม่เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) และ (18) แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด |
| เลขตู้ | : 66/32601 |