| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/5027 |
| วันที่ | : 2 มิถุนายน 2546 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีราคาที่ใช้ในการโอนทรัพย์สิน สำหรับการโอนกิจการบางส่วนให้แก่บริษัทในเครือ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 69 ตรี |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ เป็นบริษัทในกลุ่มบริษัท ท. ซึ่งบริษัทฯ ได้เคยหารือกรมสรรพากร เรื่อง กรณีการ โอนกิจการบางส่วน โดยใช้ราคามูลค่าสุทธิตามบัญชี ตามหนังสือลงวันที่ 20 กันยายน 2544 ซึ่ง กรมสรรพากรได้ให้บริษัทฯ สามารถใช้ราคาทุนตามบัญชี (book value) ในวันที่โอนทรัพย์สิน เพื่อ การคำนวณกำไรขาดทุนสุทธิ และถือว่ามีเหตุอันสมควรที่จะคิดค่าตอบแทนต่ำกว่าราคาตลาดได้ บริษัทฯ จึงหารือต่อเนื่องจากหนังสือตอบดังกล่าวว่า บริษัทฯ มีความเข้าใจถูกต้องหรือไม่ ดังนี้ 1. บริษัทฯ สามารถใช้ราคาทุนตามบัญชี (book value) ในการโอนทรัพย์สินให้แก่ บริษัทในเครือนั้น ราคาทุนตามบัญชีดังกล่าว ไม่รวมถึงมูลค่าทรัพย์สินที่บริษัทฯ ได้ตีราคาเพิ่มขึ้น เนื่องจากบริษัทฯ เข้าใจว่าการตีราคาทรัพย์สินเพิ่มขึ้นไม่ถือเป็นรายได้และรายจ่าย เพื่อนำรวมคำนวณ ภาษีเงินได้นิติบุคคล 2. การโอนทรัพย์สินประเภทอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องทำการจดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์กัน ณ กรมที่ดินนั้น บริษัทฯ จะต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 1 ของราคาทรัพย์สินนั้น หมายถึง ราคาทุนตามบัญชี ซึ่งเป็นราคาที่บริษัททำการโอนให้แก่บริษัทในเครือ ถูกต้องหรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. การโอนทรัพย์สินให้แก่บริษัทในกลุ่มที่เป็นบริษัทในเครือเดียวกันดังกล่าว บริษัทฯ สามารถ ใช้ราคาทุนตามบัญชี (book value) ในวันที่บริษัทฯ โอนทรัพย์สิน โดยราคาทุนตามบัญชีดังกล่าวไม่รวม ถึงมูลค่าทรัพย์สินที่บริษัทฯ ได้ตีราคาเพิ่มขึ้น เพราะการตีราคาทรัพย์สินเพิ่มขึ้นมิให้นำมารวมคำนวณ กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ (3) แห่งประมวลรัษฎากร และถือว่ามีเหตุอันสมควรที่จะ คิดค่าตอบแทนต่ำกว่าราคาตลาดได้ 2. การโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์ของบริษัทฯ ณ กรมที่ดินนั้น เมื่อ บริษัทในเครือ (ผู้รับโอน) จ่ายค่าตอบแทนการโอนให้กับบริษัทฯ บริษัทผู้รับโอนจะต้องคำนวณหัก ภาษีเงินได้ไว้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 1 ของราคาที่โอนทรัพย์สินแล้วนำส่งพนักงานเจ้าหน้าที่ ผู้รับจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมในขณะที่มีการจดทะเบียนตามมาตรา 69 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร โดย ภาษีที่หักไว้และนำส่ง ถือเป็นเครดิตในการคำนวณภาษีเงินได้ของบริษัทฯ ที่ถูกหักภาษีตาม รอบระยะเวลาบัญชีที่หักไว้นั้น |
| เลขตู้ | : 66/32457 |