| เลขที่หนังสือ | : กค 0706(กม.02)/537 |
| วันที่ | : 26 พฤษภาคม 2546 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีขอคืนภาษีเมื่อจดทะเบียนเสร็จการชำระบัญชี |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 27 ตรี |
| ข้อหารือ | : 1. บริษัท ก. มีสถานประกอบการตั้งอยู่เขตคลองเตย กรุงเทพฯ ประกอบกิจการผลิตภาชนะ แก้ว ในปี 2540 ได้ผลิตขวดเบียร์ให้กับบริษัท ข. บริษัทฯ ได้รับการส่งเสริมการลงทุนตามบัตรส่งเสริม เลขที่ 1476/2539 ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2539 2. บริษัทฯ มีมติเป็นเอกฉันท์ เมื่อวันที่ 13 พฤษภาคม 2540 ให้โอนกิจการและการ ส่งเสริมการลงทุนที่ได้รับอยู่ ตลอดจนลูกหนี้ เจ้าหนี้ และสินทรัพย์ทั้งหลายทั้งปวงของบริษัท ก.จำกัด ให้ กับบริษัท บ. ในราคาตามสมุดบัญชี ทั้งนี้ ตั้งแต่ครึ่งปีหลังของรอบระยะเวลาบัญชีปี 2540 เป็นต้นไป บริษัทฯ ทำสัญญาโอนกิจการเมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2540 และกำหนดวันที่ 1 กรกฎาคม 2540 เป็นวัน โอนกิจการ ในราคาทั้งสิ้น 234,975,438.41 บาท บริษัทฯ จดทะเบียนเลิกกิจการเมื่อวันที่ 8 ตุลาคม 2540 โดยแต่งตั้งนาง จ. เป็นผู้ชำระบัญชี และจดทะเบียนเสร็จการชำระบัญชีเมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม 2541 3. เมื่อวันที่ 28 พฤษภาคม 2542 บริษัทฯ ยื่นคำร้องขอคืนภาษีเงินได้นิติบุคคล (ค.10) ใน นามบริษัท ก. โดยกรรมการของบริษัทฯ คือ นาย ส. และนาย ด. เป็นผู้ลงนามยื่นคำร้อง ค.10 ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่ ต่อมาเมื่อวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 บริษัทฯ ได้ยื่นหนังสือขอเปลี่ยนแปลงผู้ขอคืน โดยขอใช้ชื่อ นาง จ. ในฐานะผู้ชำระบัญชีเป็นผู้ขอคืนแทน ซึ่งในการยื่นคำร้อง ค.10 และหนังสือขอ เปลี่ยนแปลงชื่อผู้ขอคืนเป็นการยื่นภายหลังบริษัท ก. ได้จดทะเบียนเสร็จการชำระบัญชีแล้ว |
| แนววินิจฉัย | : 1. นาง จ. ในฐานะผู้ชำระบัญชีของบริษัทฯ ยื่นคำร้องขอคืนภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ รอบระยะเวลาบัญชีตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2540 - 8 ตุลาคม 2540 โดยยื่นคำร้องเมื่อวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 เป็นการยื่นคำร้องขอคืนภาษีภายในสามปีนับแต่วันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลายื่นรายการ ภาษีตามที่กฎหมายกำหนด ตามมาตรา 27 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร 2. ตามมาตรา 1249 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ บัญญัติว่า ห้างหุ้นส่วนก็ดี บริษัท ก็ดี แม้จะได้เลิกกันแล้ว ก็ให้พึงถือว่ายังคงตั้งอยู่ตราบเท่าเวลาที่จำเป็น เพื่อการชำระบัญชี ตาม ข้อเท็จจริง บริษัทจดทะเบียนเลิกกิจการเมื่อวันที่ 8 ตุลาคม 2540 และจดทะเบียนเสร็จการชำระบัญชี เมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม 2541 จึงถือว่าบริษัทฯ เลิกกันแล้ว และมิได้ตั้งอยู่ และกรณีบริษัทฯ ยื่นคำร้อง ขอคืนภาษี มิใช่กรณีการฟ้องคดีเรียกหนี้สินซึ่งบริษัทฯ หรือผู้ชำระบัญชีเป็นลูกหนี้ ซึ่งมาตรา 1272 แห่ง ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ กำหนดให้ฟ้องภายในสองปีนับแต่วันถึงที่สุดแห่งการชำระบัญชี บริษัทฯ จึงไม่อาจถือเอาประโยชน์จากกำหนดเวลาตามมาตราดังกล่าวได้ บริษัทฯ จึงไม่มีสิทธิยื่นคำร้องขอคืน ภาษี |
| เลขตู้ | : 66/32455 |