| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/3626 |
| วันที่ | : 18 เมษายน 2546 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีปลดหนี้ดอกเบี้ยค้างจ่ายจากการปรับปรุงโครงสร้างหนี้ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 65, มาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 360) พ.ศ. 2542 |
| ข้อหารือ | : บริษัท ท. ได้ทำสัญญาปรับปรุงโครงสร้างหนี้ ฉบับลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2543 กับบรรษัทฯ ตามหลักเกณฑ์การปรับปรุงโครงสร้างหนี้ของสถาบันการเงินที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศกำหนด ประกอบด้วย 1. เงินต้นทั้งหมด 136,517,500 บาท 2. ดอกเบี้ยค้างจ่าย (ก่อนลงนามในสัญญาปรับปรุงโครงสร้างหนี้) จำนวน 45,080,978.48 บาท จึงขอหารือว่า 1. กรณีที่บริษัทฯ ปฏิบัติตามเงื่อนไขในสัญญาดังกล่าวได้ บรรษัทฯ จะยกหนี้ส่วนดอกเบี้ย ค้างจ่ายให้จำนวน 34,080,978.48 บาท คงต้องชำระเพียง 11,000,000 บาท บริษัทฯ จะได้รับ สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับดอกเบี้ยดังกล่าวตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 360) พ.ศ. 2542 หรือไม่ 2. ถ้าบริษัทฯ ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับดอกเบี้ยค้างจ่ายจำนวน 34,080,978.48 บาท บริษัทฯ ต้องแสดงรายการในแบบ ภ.ง.ด.50 ปี 2543 ในข้อ รายได้ส่วนที่ได้รับการลดหย่อน หรือยกเว้นภาษีฯ ใช่หรือไม่ 3. ดอกเบี้ยจ่ายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ลงนามในสัญญาปรับปรุงโครงสร้างหนี้ (วันที่ 30 พฤศจิกายน 2543) (1) ดอกเบี้ยจ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่ 30 พฤศจิกายน 2543 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2543 ที่ไม่ได้บันทึกบัญชีเป็นรายจ่ายหรือบันทึกขาดไปให้นำมาปรับปรุงในแบบ ภ.ง.ด.50 ปี 2543 ใน ข้อ รายการปรับปรุงอื่นๆ ได้ใช่หรือไม่ (2) ดอกเบี้ยจ่ายระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม ของทุกปีถัดไปให้ปรับปรุง เพิ่มเติมในแบบ ภ.ง.ด.50 ของแต่ละปีในข้อ รายการปรับปรุงอื่นๆ ตลอดอายุสัญญาปรับปรุง โครงสร้างหนี้ใช่หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. กรณีที่บริษัทฯ ได้รับการปลดหนี้ดอกเบี้ยค้างจ่ายตามสัญญาปรับปรุงโครงสร้างหนี้ระหว่าง บริษัทฯ กับบรรษัทเงินทุนอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย ตามหลักเกณฑ์การปรับปรุงโครงสร้างหนี้ของ สถาบันการเงินที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศกำหนด ดอกเบี้ยค้างจ่ายจำนวนที่บริษัทฯ ได้รับการ ปลดหนี้ดังกล่าว ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 360) พ.ศ. 2542 2. กรณีที่บริษัทฯ ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตาม 1 บริษัทฯ ต้องแสดงรายการดังกล่าวใน แบบ ภ.ง.ด.50 ปี 2543 ในรายการ รายได้ส่วนที่ได้รับการลดหย่อนหรือยกเว้นภาษีฯ 3. กรณีที่บริษัทฯ มีรายจ่ายดอกเบี้ยเกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ลงนามในสัญญาปรับปรุงโครงสร้างหนี้ ต้องบันทึกรายการดอกเบี้ยจ่ายที่เกิดขึ้นโดยใช้หลักเกณฑ์สิทธิตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร และ หากบริษัทฯ ไม่ได้บันทึกบัญชีหรือบันทึกขาดไปทำให้การยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ของปี 2543 หรือปีถัดไป ไม่ถูกต้อง บริษัทฯ จะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติมของแต่ละปีโดยต้องแสดงรายการปรับปรุง ดังกล่าว ในรายการ รายการปรับปรุงอื่นๆ |
| เลขตู้ | : 66/32366 |