| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/2971 |
| วันที่ | : 26 มีนาคม 2546 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 65 ตรี (13), มาตรา 65 ตรี (18) |
| ข้อหารือ | : สำนักงานสรรพากรจังหวัดได้รับหนังสือหารือจากบริษัท บ. กรณีรายจ่ายในการคำนวณ กำไรสุทธิและเอกสารที่ใช้เป็นหลักฐานในการจัดทำบัญชี โดยมีข้อเท็จจริงดังนี้ 1. บริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตและจำหน่ายกระแสไฟฟ้าให้แก่การไฟฟ้าฝ่ายผลิต แห่งประเทศไทย มีสถานประกอบการตั้งอยู่เลขที่ 15 หมู่ที่ 10 ตำบลมะขามเฒ่า อำเภอวัดสิงห์ จังหวัด ชัยนาท 2. บริษัทฯ ผลิตและจำหน่ายกระแสไฟฟ้าให้แก่การไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ ล่าช้า การไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ จึงคิดค่าปรับและดอกเบี้ยโดยหักจากเงินที่ต้องจ่ายเป็นค่ากระแสไฟฟ้าให้บริษัทฯ โดยออก หนังสือรับรองการหักเงินไว้เป็นหลักฐานแต่ไม่ได้ออกใบเสร็จรับเงิน 3. บริษัทฯ ว่าจ้างการไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ ทำการวิเคราะห์สาเหตุของความสั่นสะเทือนของ ระบบการทำงานของเครื่องจักร โดยการไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ หักเงินค่าจ้างจากเงินที่ต้องจ่ายเป็นค่า กระแสไฟฟ้าให้บริษัทฯ และออกหนังสือรับรองการหักเงินพร้อมใบกำกับภาษีไว้เป็นหลักฐาน แต่ไม่ได้ออก ใบเสร็จรับเงิน 4. บริษัทฯ หารือว่าหนังสือรับรองการหักเงินที่การไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ ออกให้บริษัทฯ นำมาเป็น หลักฐานในการบันทึกบัญชีได้หรือไม่ และรายจ่ายที่บริษัทฯ จ่ายไปดังกล่าวถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณ กำไรสุทธิของบริษัทฯ ได้หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : รายจ่ายที่บริษัทฯ จ่ายให้แก่การไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ เป็นค่าปรับ ดอกเบี้ย จากความล่าช้าใน การจำหน่ายกระแสไฟฟ้า และค่าจ้างในการวิเคราะห์หาสาเหตุของความสั่นสะเทือนของระบบ การทำงานของเครื่องจักร หากพิสูจน์ได้ว่าบริษัทฯ ได้จ่ายให้การไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ ย่อมสามารถนำ รายจ่ายดังกล่าวมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้าม ตามมาตรา 65 ตรี (13) และ (18) แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 66/32335 |