| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/1893 |
| วันที่ | : 24 กุมภาพันธ์ 2546 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจัดทำรายงานสินค้าและวัตถุดิบ |
| ข้อกฎหมาย | : ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89)ฯ |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ประกอบกิจการซื้อขายโทรศัพท์เคลื่อนที่ โดยในการซื้อโทรศัพท์ บริษัทฯ จะรับสินค้าเข้าสต๊อก และจัดทำรายงานสินค้าและวัตถุดิบแยกแต่ละรุ่น สินค้ารวมทั้งระบุหมายเลขเครื่อง (SERIAL NO.) และในการขายโทรศัพท์ให้ลูกค้าปลีก บริษัทฯ จะตัด จ่ายออกไปโดยหมายเลขเครื่องที่แท้จริงของสินค้าไม่ตรงกับหมายเลขเครื่องที่ระบุไว้ในใบกำกับภาษี เป็นเหตุให้หมายเลขเครื่องในรายงานสินค้าและวัตถุดิบของบริษัทฯ ไม่ตรงกับหมายเลขเครื่องของสินค้า ที่แท้จริงในสต๊อกสินค้า จึงหารือว่าบริษัทฯ สามารถจัดทำรายงานสินค้าและวัตถุดิบตามหมายเลขเครื่อง โดยหมายเลขเครื่องที่ระบุในรายงานสินค้าและวัตถุดิบไม่ตรงกับหมายเลขเครื่องที่แท้จริงในสต๊อกสินค้า ได้หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องจัดทำรายงานสินค้าและวัตถุดิบให้เป็นไปตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89) เรื่อง กำหนดแบบ หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการ จัดทำรายงาน การลงรายการในรายงาน การเก็บใบกำกับภาษีและเอกสารหลักฐานอื่นที่ใช้ประกอบการ ลงรายงานภาษีซื้อตามมาตรา 87 และมาตรา 87/3 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากรลงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2542 ซึ่งการจัดทำรายการในรายงานสินค้าและวัตถุดิบนั้น ไม่จำเป็นต้องจัดทำเรียง ตามหมายเลขเครื่อง เพียงแต่มีปริมาณสินค้ารับจ่ายถูกต้อง โดยจำนวนสินค้าคงเหลือในสต๊อกสินค้านั้น ต้องมีจำนวนเท่ากับจำนวนสินค้าในรายงานสินค้าและวัตถุดิบเป็นสำคัญ |
| เลขตู้ | : |