| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/9041 |
| วันที่ | : 14 กันยายน 2544 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีตัวแทนเรียกคืนค่าใช้จ่ายในการออกของจากเจ้าของสินค้า |
| ข้อกฎหมาย | : คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.101/2544ฯ, มาตรา 40(2) |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ให้บริการเป็นตัวแทน (Shipping) กระทำพิธีการศุลกากรแทนบริษัท อ. ประเทศไทย จำกัด ซึ่งเป็นเจ้าของสินค้า บริษัทฯ ได้ทดรองจ่ายค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ในการออกของตาม ใบเสร็จรับเงินซึ่งระบุชื่อบริษัท อ. โดยค่าใช้จ่ายตามใบเสร็จรับเงินดังกล่าวอยู่ในบังคับต้องหัก ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.101/2544 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 27 มิถุนายน พ.ศ.2544 แต่เนื่องจากบริษัทฯ ได้จ่ายเงินและได้รับใบเสร็จรับเงินก่อนวันที่ 16 กรกฎาคม 2544 บริษัทฯ จึงมิได้ ทำการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ต่อมาภายหลังวันที่ 16 กรกฎาคม 2544 บริษัทฯ นำใบเสร็จรับเงิน ดังกล่าวไปเรียกเก็บเงินคืนจากบริษัท อ. บริษัทฯ จึงหารือว่า กรณีบริษัท อ. จ่ายเงินคืนบริษัทฯ ตาม ยอดใบเสร็จรับเงินดังกล่าว บริษัท อ. มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 สำหรับการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : กรณีบริษัทฯ เป็นตัวแทน (Shipping) ในการกระทำพิธีการศุลกากรแทนบริษัท อ. ซึ่งเป็น เจ้าของสินค้า ได้จ่ายค่าใช้จ่ายในการดำเนินพิธีการออกของในนามบริษัท อ. บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหัก ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.101/2544 ฯ ลงวันที่ 27 มิถุนายน พ.ศ.2544 และบริษัทฯ ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้กับผู้ประกอบการ เมื่อบริษัท อ.เจ้าของ สินค้าจ่ายเงินค่าใช้จ่ายดังกล่าวคืนให้กับบริษัทฯ บริษัท อ. ไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่ อย่างใด และเนื่องจากคำสั่งกรมสรรพากรฉบับดังกล่าวให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 16 กรกฎาคม 2544 เป็นต้นไป เมื่อบริษัทฯ ได้จ่ายค่าใช้จ่ายในการดำเนินพิธีการออกของในนามบริษัท อ. ให้กับ ผู้ประกอบการก่อนวันที่ 16 กรกฎาคม 2544 บริษัทฯ จึงไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย สำหรับ กรณีบริษัทฯ เรียกเก็บเงินค่าใช้จ่ายดังกล่าวคืนจากบริษัท อ. ซึ่งเป็นเจ้าของสินค้า บริษัท อ. ไม่มี หน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ทั้งนี้ ไม่ว่าจะเป็นระยะเวลาก่อนวันที่ 16 กรกฎาคม 2544 หรือ ระยะเวลาหลังวันที่ 16 กรกฎาคม 2544 อย่างไรก็ดี หากเงินค่าใช้จ่ายดังกล่าวที่บริษัทฯ เรียกคืนจากบริษัท อ. ได้คิดเหมารวมค่า บำเหน็จในการให้บริการเป็นตัวแทนกระทำพิธีการศุลกากรเข้าไว้ด้วย บริษัท อ. ผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่ ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 โดยถือเป็นการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งจำนวน ทั้งนี้ ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.101/2544 ฯ ลงวันที่ 27 มิถุนายน พ.ศ. 2544 |
| เลขตู้ | : 64/30919 |