| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/ก.375 |
| วันที่ | : 10 สิงหาคม 2544 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการขออนุมัติเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 66, มาตรา 77(1) |
| ข้อหารือ | : สพท. ได้ส่งเรื่องการขออนุมัติเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อน หักรายจ่ายใด ๆ ราย บริษัท C จำกัด มีข้อเท็จจริงดังนี้ บริษัทฯ จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศ สหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมัน มีรายได้จากการประกอบกิจการให้บริการรับขนคนโดยสารระหว่างประเทศ โดยอากาศยาน ซึ่งได้รับยกเว้นไม่ต้องนำรายได้ไปคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามความตกลง ระหว่างราชอาณาจักรไทยกับสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมันเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับ ภาษีเก็บจากรายได้และจากทุน นอกจากนี้บริษัทฯ มีรายได้จากดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารพาณิชย์ ค่าใช้ โทรศัพท์เป็นการส่วนตัวซึ่งเรียกเก็บจากพนักงานตามความเป็นจริง และดอกเบี้ยจากเงินต้นซึ่งบริษัทฯ ให้พนักงานกู้ยืมในกรณีจำเป็นซึ่งมิใช่รายได้โดยตรงจากการประกอบกิจการ บริษัทฯ ไม่สามารถคำนวณ กำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ จึงขออนุมัติเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับเงินได้จาก ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารพาณิชย์ ค่าใช้โทรศัพท์เป็นการส่วนตัวซึ่งเรียกเก็บจากพนักงานตาม ความเป็นจริง และดอกเบี้ยจากเงินต้นซึ่งบริษัทฯ ให้พนักงานกู้ยืมในกรณีจำเป็น ในอัตราร้อยละ 5 ของ ยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่ ผ่าน ๆ มา และรอบระยะเวลาบัญชีปัจจุบัน สพท. และ สภ. เห็นว่า บริษัทฯ สามารถคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลโดย ปกติ สำหรับรายได้ที่ไม่เกี่ยวกับการรับขนคนโดยสารได้ เห็นควรไม่อนุมัติให้บริษัทฯ เสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ สำหรับรายได้จาก ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารพาณิชย์ ค่าใช้โทรศัพท์เป็นการส่วนตัวที่เรียกเก็บจากพนักงานตามความเป็นจริง และดอกเบี้ยเงินต้นซึ่งบริษัทฯ ให้พนักงานกู้ยืมในกรณีจำเป็น สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่ผ่านมาและ รอบระยะเวลาบัญชีปัจจุบัน พร้อมทั้งได้ส่งเอกสารต่าง ๆ ไปเพื่อประกอบการพิจารณา |
| แนววินิจฉัย | : กรณีบริษัทฯ มีเงินได้ประเภทอื่นนอกเหนือจากเงินได้จากกิจการขนส่งระหว่างประเทศ บริษัทฯ จะต้องนำเงินได้ดังกล่าวมาคำนวณเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ ตามมาตรา 66 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร แต่อนุมัติให้บริษัทฯ ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ เงินได้เฉพาะที่เป็นดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารพาณิชย์ โดยคำนวณเสียภาษีในอัตราร้อยละ 5 ของยอด รายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ โดยเริ่มตั้งแต่ รอบระยะเวลาบัญชีปี 2543 เป็นต้นไป |
| เลขตู้ | : 64/30789 |