| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/7712 |
| วันที่ | : 17 สิงหาคม 2547 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการว่าจ้างบริษัทที่ปรึกษา |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 80/1(4) |
| ข้อหารือ | : กรมทางหลวงหารือว่า 1. ในการจัดทำสัญญาว่าจ้างฯ ระหว่างกรมทางหลวงและกลุ่มบริษัทที่ปรึกษากรมทางหลวงจะ ต้องกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร และอัตราเท่าใด 2. กรมทางหลวงจะต้องรับผิดชอบภาษีในส่วนใด อัตราเท่าใด โดยบริษัท P. เป็นบริษัท ต่างชาติที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| แนววินิจฉัย | : การจัดทำสัญญาเพื่อว่าจ้างบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือที่ตั้งขึ้น ตามกฎหมายของต่างประเทศ เป็นที่ปรึกษาในการดำเนินการตามแผนแม่บทการพัฒนาทรัพยากรบุคคลของ กรมทางหลวง มีภาระภาษีอย่างไร ให้เป็นไปตามบทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากร และหากกรมทางหลวง ได้ทำสัญญาว่าจ้างบริษัทที่ปรึกษาซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม กรมทางหลวงต้องออก หนังสือรับรองการชำระค่าบริการจากเงินกู้จากธนาคารพัฒนาเอเชีย ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนทุกครั้ง ที่มีการรับบริการ ซึ่งจะมีผลให้บริษัทที่ปรึกษาได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1(4) แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 28) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการขายสินค้าหรือการให้บริการกับกระทรวง ทบวง กรม ราชการส่วนท้องถิ่น หรือรัฐวิสาหกิจตามโครงการเงินกู้หรือเงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ ตาม มาตรา 80/1(4) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 5 มีนาคม พ.ศ. 2535 |
| เลขตู้ | : 67/33093 |