| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/1038 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| วันที่ | : ลว. 8 กุมภาพันธ์ 2549 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการนำผลขาดทุนสุทธิของกิจการที่ได้รับ การส่งเสริมการลงทุนไปหักออกจากกำไรสุทธิในการคำนวณภาษีเงินได้ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 65 ตรี (12) แห่งประมวลรัษฎากร | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ประกอบกิจการทั้งที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และที่ไม่ได้รับยกเว้น ภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ ได้รับการส่งเสริมการลงทุนเมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2543 โดยได้รับ สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นเวลา 3 ปี นับตั้งแต่วันที่เริ่มมีรายได้ บริษัทฯ เริ่มมีรายได้เมื่อ วันที่ 5 มิถุนายน 2544 บริษัทฯ มีผลการดำเนินงานดังนี้
บริษัทฯ จึงขอทราบว่า ผลขาดทุนสุทธิที่บริษัทฯ จะยกไปใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ของรอบระยะเวลาบัญชี ปี 2548 คือ ขาดทุนสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชีปี 2545 ตามมาตรา 65 ตรี (12) แห่งประมวลรัษฎากร และมาตรา 31 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 (3,457,247.14 - 536,110.61 - 865,731.17-1,487,975.62) คงเหลือกำไรสุทธิที่จะนำไปคำนวณภาษี เงินได้นิติบุคคล คือ 567,429.74 บาท ถูกต้องหรือไม่ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| แนววินิจฉัย | : กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการทั้งที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลและที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษี เงินได้นิติบุคคลจะนำผลขาดทุนประจำปีสะสมยกมาจากปีก่อน ไปหักออกจากกำไรสุทธิของกิจการ ที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ ต้องปฏิบัติตามมาตรา 65 ตรี (12) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 4.2 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง การคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิของ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน ลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2530 ดังนั้น กรณีบริษัทฯ จะนำผลขาดทุนของกิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2544 และปี 2545 รวมกับผลขาดทุนของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2545 ไปหักออกจากกำไรสุทธิของ กิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของปี 2548 บริษัทฯ มีสิทธิกระทำได้ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| เลขตู้ | : 69/33865 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||