| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/(กม.01)/86 |
| วันที่ | : ลว. 25 มกราคม 2549 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ และหรือ การซื้อ หน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว |
| ข้อกฎหมาย | : กฎกระทรวง 126 ข้อ 2(55) |
| ข้อหารือ | : หารือ กรณีการกรอกรายการในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.91) ดังนี้ 1. การซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพและกองทุนรวมหุ้นระยะยาว จะได้รับ ยกเว้นภาษีเงินได้ในอัตราไม่เกินร้อยละ 15 ของเงินได้ก่อนหักหรือหลังหักเงินค่าชดเชยที่ลูกจ้าง ได้รับตามกฎหมายว่าด้วยการคุ้มครองแรงงานและค่าชดเชยที่พนักงานได้รับตามกฎหมายว่าด้วย พนักงานรัฐวิสาหกิจสัมพันธ์ แต่ไม่รวมถึงค่าชดเชยที่ลูกจ้างหรือพนักงานได้รับเพราะเหตุเกษียณ อายุหรือสิ้นสุดสัญญาจ้าง ทั้งนี้ เฉพาะค่าชดเชยส่วนที่ไม่เกินค่าจ้างหรือเงินเดือนค่าจ้างของ การทำงานสามร้อยวันสุดท้าย แต่ไม่เกินสามแสนบาท 2. กรณีจะกำหนดวิธีกรอกรายการในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปีภาษี 2548 ให้ยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพและกองทุนรวมหุ้น ระยะยาวได้ในอัตราไม่เกินร้อยละ 15 ของเงินได้หลังหักยกเว้นภาษีเงินได้กรณีผู้มีเงินได้มีอายุ ไม่ต่ำกว่าหกสิบห้าปีบริบูรณ์ในปีภาษีได้รับ และเงินชดเชยตามกฎหมายแรงงานแล้ว ตามวิธีการ กรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.91) ปีภาษี 2548 จะถูกต้องตามข้อกฎหมาย หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : ตามข้อ 2(55) และ (66) ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) กำหนดไว้ว่า "(55) เงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพตามกฎหมาย ว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ในอัตราไม่เกินร้อยละสิบห้าของเงินได้พึงประเมิน ทั้งนี้ จะต้องมีจำนวนไม่เกินสามแสนบาท สำหรับปีภาษีนั้น" "(66) เงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาวตามกฎหมาย ว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ที่ได้มีการจดทะเบียนกองทรัพย์สินเป็นกองทุนรวมภายใน วันที่ 30 มิถุนายน พ.ศ. 2550 ในอัตราไม่เกินร้อยละสิบห้าของเงินได้พึงประเมิน ทั้งนี้ เฉพาะ ส่วนที่ไม่เกินสามแสนบาท สำหรับปีภาษีนั้น และเงินได้ดังกล่าวจะต้องเป็นเงินได้ของผู้มีเงินด้ ซึ่งเป็นบุคคลธรรมดา แต่ไม่รวมถึงห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคลและ กองมรดกที่ยังมิได้แบ่ง" ดังนั้น กรณีซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ หรือกองทุน รวมหุ้นระยะยาวที่ผู้มีเงินได้ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ ให้ยกเว้น ได้ไม่เกินร้อยละสิบห้าของเงินได้พึงประเมินก่อนหักยกเว้นกรณีผู้มีเงินได้มีอายุไม่ต่ำกว่า หกสิบห้าปีบริบูรณ์ในปีภาษีได้รับ และเงินชดเชยตามกฎหมายแรงงาน |
| เลขตู้ | : 69/33854 |