| เลขที่หนังสือ | : กค 0706(กม.07)/2130 |
| วันที่ | : 23 สิงหาคม 2550 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการบันทึกบัญชีรับรู้ดอกเบี้ยจ่ายตามตั๋วสัญญาใช้เงิน |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ข้อหารือ | บริษัทฯ ได้กู้เงินแบบ Zero Coupon Bond จากบริษัทฯ โดยบริษัทฯขายตั๋วสัญญาใช้เงินให้แก่บริษัทฯ ในราคา 2,307,000,000 บาท มีกำหนดชำระเงิน 10 ปี และตกลงว่า เมื่อครบกำหนดเวลาชำระเงิน บริษัทฯ จะจ่ายเงินคืนบริษัทฯ เป็นจำนวน 4,302,555,000 บาท ซึ่งในการบันทึกรับรู้รายจ่ายดอกเบี้ยนี้ สามารถกระทำได้ 3 วิธี ได้แก่ 1. การรับรู้รายจ่ายดอกเบี้ยจ่ายแบบ Effective Interest Rate 2. การรับรู้รายจ่ายตามวิธีเส้นตรงโดยนำดอกเบี้ยที่จ่ายทั้งหมดหารด้วยจำนวนปีตามที่ระบุไว้ในสัญญา 3. การรับรู้เป็นรายจ่าย ณ วันที่ครบกำหนดชำระดอกเบี้ยจ่ายพร้อมเงินต้น บริษัทฯ ขอทราบว่า การรับรู้รายจ่ายตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับดอกเบี้ยที่บริษัทฯ ได้จ่ายให้แก่บริษัทฯ บริษัทฯ จะใช้วิธีการใดได้บ้าง |
| แนววินิจฉัย | การรับรู้รายจ่ายทางบัญชีสำหรับดอกเบี้ยจ่าย บริษัทฯ จะบันทึกรับรู้รายจ่ายตามหลักเกณฑ์ทางบัญชีที่รับรองทั่วไปวิธีใดก็ได้ แต่การรับรู้รายจ่ายเพื่อประโยชน์ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ จะต้องถือปฏิบัติตามหลักเกณฑ์สิทธิ โดยบริษัทฯ มีสิทธินำดอกเบี้ยมาลงเป็นรายจ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีที่ดอกเบี้ยถึงกำหนดชำระตามที่กำหนดไว้ในสัญญา ทั้งนี้ ตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 70/35240 |