| เลขที่หนังสือ | : กค 0702/4911 |
| วันที่ | : 22 มิถุนายน 2552 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีสำหรับรายได้ค่านายหน้า |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 77/1(10) มาตรา 77/2(1) มาตรา 78/1(1) มาตรา 86 และมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ข้อหารือ | บริษัทฯ ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ประกอบกิจการเป็นนายหน้าประกันวินาศภัยให้กับบริษัทประกันภัย บริษัทฯ ตกลงกับบริษัท ฟ. (ลิสซิ่ง) ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ประกอบกิจการขายรถยนต์และให้สินเชื่อการซื้อ รถยนต์ โดยลูกค้าผู้ซื้อรถยนต์กับบริษัท ฟ. ต้องทำประกันภัยรถยนต์ทุกราย ซึ่งบริษัทฯ จะเป็นผู้รับงานจากบริษัท ฟ. เพื่อส่งงานการประกันภัยรถยนต์ให้กับบริษัทประกันภัย โดยบริษัทฯ ต้องจ่ายค่านายหน้าพร้อมกับหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายให้กับ บริษัท ฟ. และบริษัท ฟ. ได้ออกใบกำกับภาษีสำหรับรายได้ค่านายหน้าให้กับบริษัทฯ บริษัทฯ จึงขอทราบว่า บริษัท ฟ. มีสิทธิออกใบกำกับภาษีสำหรับรายได้ค่านายหน้าที่จ่ายให้กับบริษัทฯ หรือไม่ และบริษัทฯ มีสิทธินำใบกำกับภาษีที่ได้รับจากบริษัท ฟ. มาหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ อย่างไร |
แนววินิจฉัย | กรณีบริษัท ฟ. เป็นนายหน้าให้บริการจัดหาลูกค้าเพื่อซื้อกรมธรรม์ประกันภัยรถยนต์ให้แก่บริษัทฯ เข้าลักษณะเป็นการให้ บริการ ซึ่งอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/1(10) และมาตรา 77/2(1) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัท ฟ. มีหน้าที่ ต้องจัดทำใบกำกับภาษีและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริษัทฯ เมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นตามมาตรา 78/1(1) และมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร โดยภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวถือเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการของ บริษัทฯ บริษัทฯ จึงมีสิทธินำภาษีซื้อนั้นไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร | | เลขตู้ | : 72/36691 |
