| เลขที่หนังสือ | : กค 0702/89 |
| วันที่ | : 8 มกราคม 2567 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการขายคาร์บอนเครดิต |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 514) พ.ศ. 2554 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 199)ฯ ลงวันที่ 20 พฤษภาคม พ.ศ. 2554 |
| ข้อหารือ | : บริษัทประกอบธุรกิจเกี่ยวกับการซื้อคาร์บอนเครดิตจากบริษัทในเครือ และทำการขายคาร์บอนเครดิตให้แก่บริษัทในเครือ หรือบริษัทภายนอกซึ่งเป็นบริษัทที่จดทะเบียนทั้งในและต่างประเทศ บริษัทขอทราบว่า 1. บริษัทซื้อคาร์บอนเครดิตประเภท Voluntary Emission Reductions (VERs) ภายใต้โครงการลดก๊าซเรือนกระจกภาคสมัครใจตามมาตรฐานของประเทศไทย (Thailand Voluntary Emission Reduction Program-TVER) จากบริษัทผู้ดำเนินโครงการดังกล่าวซึ่งได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 514) พ.ศ. 2554 ต่อมาบริษัทได้จำหน่าย TVER นั้น ให้กับบริษัทในเครือหรือบริษัทอื่น บริษัทและบริษัทในเครือหรือบริษัทอื่นจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับกำไรสุทธิจากการขายคาร์บอนเครดิตดังกล่าวหรือไม่ 2. บริษัทได้นำโครงการพลังงานหมุนเวียนของบริษัทในเครือขึ้นทะเบียนคาร์บอนเครดิตประเภท VERs กับมาตรฐานต่างประเทศ เมื่อบริษัทขายคาร์บอนเครดิตดังกล่าวให้กับบริษัททั้งในประเทศและต่างประเทศ บริษัทจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับกำไรสุทธิจากการขายคาร์บอนเครดิตดังกล่าวหรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : กรณีตาม 1. เนื่องจากมาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 514) พ.ศ. 2554 กำหนดให้ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลให้แก่บริษัทที่ดำเนินการโครงการลดการปล่อยก๊าซเรือนกระจก เมื่อบริษัทไม่ได้ดำเนินการโครงการลดการปล่อยก๊าซเรือนกระจกที่ได้ขึ้นทะเบียนการดำเนินโครงการจากองค์การบริหารจัดการก๊าซเรือนกระจก ดังนั้น กรณีบริษัท บริษัทในเครือหรือบริษัทอื่นได้ซื้อ VERs และนำไปจำหน่าย จึงไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 514) พ.ศ. 2554 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 199)ฯ ลงวันที่ 20 พฤษภาคม พ.ศ. 2554 กรณีตาม 2. การที่บริษัทขายคาร์บอนเครดิตจากโครงการที่มิได้ขึ้นทะเบียนการดำเนินโครงการจากองค์การบริหารจัดการก๊าซเรือนกระจก บริษัทจึงไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 514) พ.ศ. 2554 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 199)ฯ ลงวันที่ 20 พฤษภาคม พ.ศ. 2554 |