ของขวัญกับการเสียภาษี

ของขวัญกับการเสียภาษี

ชื่อเรื่อง : ภาษีซื้อต้องห้าม กรณีกระเช้าของขวัญ

คำถาม : ซื้อกระเช้าของขวัญแจกลูกค้าในเทศกาล นำภาษีซื้อมาขอเครดิตได้หรือไม่

คำตอบ : ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อกระเช้าของขวัญมาแจกหรือให้เป็นของขวัญแก่ลูกค้าเนื่องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี เช่น เทศกาลปีใหม่ เทศกาลสงกรานต์ การเปิดแนะนำสินค้าใหม่ โดยมีนามบัตรของบริษัทที่ระบุชื่อ ที่อยู่ และเครื่องหมายการค้าของบริษัทติดที่กระเช้าของขวัญดังกล่าว เป็นภาษีซื้อต้องห้ามมิให้นำไปหักออกจากภาษีขาย ตามมาตรา 82/5(4) แห่งประมวลรัษฎากรและ ข้อ 5 ของประกาศอธิบดีฯ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 17)
ส่วนภาษีขาย หากกระเช้าของขวัญดังกล่าวเป็นสิ่งของที่บริษัทพึงให้แก่ลูกค้าตามประเพณี ทางธุรกิจทั่วไปและมีราคาหรือมูลค่าไม่เกินสมควรแล้ว บริษัทไม่ต้องนำมูลค่าของกระเช้าดังกล่าวมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 79(4) แห่งประมวลรัษฎากรและ ข้อ 2(6) ของประกาศอธิบดีฯ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40)

ชื่อเรื่อง : แจกของขวัญนำมาเป็นค่าใช้จ่าย

คำถาม : บริษัทแจกของขวัญให้ลูกค้า บริษัทนำมาเป็นค่าใช้จ่ายได้หรือไม่ เป็นจำนวนเท่าไรที่สรรพากรจะไม่ต้องให้มาบวกกลับและนำมาเป็นภาษีซื้อได้หรือไม่

คำตอบ : 1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล ค่าใช้จ่ายนำมาเป็นค่าใช้จ่ายได้ไม่เกินคนละ 2,000 บาทในแต่ละคราว ตาม กฎกระทรวงฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522)

2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อของขวัญแจกเป็นภาษีซื้อต้องห้าม ตาม มาตรา 82/5(4) แห่งประมวลรัษฎากรและ ข้อ 5 ของประกาศอธิบดีฯ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 17)

ชื่อเรื่อง : เช็คของขวัญให้พนักงานถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม

คำถาม : บริษัทให้เช็คของขวัญกับพนักงาน ถือเป็นรายจ่ายของบริษัท ได้หรือไม่

คำตอบ : ถือเป็นรายจ่ายไม่ได้ เนื่องจากเป็นรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หาต้องห้าม ตาม มาตรา 65 ตรี(3) แห่งประมวลรัษฎากร

ชื่อเรื่อง : จ้างทำ ส.ค.ส.

คำถาม : บริษัทจ้างทำ ส.ค.ส. โดยให้ ใส่โลโก้ของบริษัท ถามว่าต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่

คำตอบ : หากผู้รับจ้างมิได้ผลิตขายเป็นปกติทั่วไป แต่เป็นการผลิตสินค้าตามคำสั่งของลูกค้า ซึ่งสินค้าจะมีลักษณะเฉพาะขึ้นอยู่กับความต้องการของลูกค้า โดยเมื่อผลิตสินค้าเสร็จแล้ว ลูกค้าตกลงจะยอมรับสินค้าที่ตรงตามคำสั่งของตนเท่านั้น กรณีดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นสัญญาจ้างทำของที่มุ่งถึงผลสำเร็จของงานเป็นสำคัญ ผู้ว่าจ้างจึงมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายทุกครั้งที่จ่ายเงินได้ให้บริษัทในอัตราร้อยละ 3 ตาม ข้อ 8 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/25428ฯแต่หากเป็นการผลิตขายเป็นปกติทั่วไปอยู่แล้ว การจ่ายเงินได้ดังกล่าวจะถือเป็นการซื้อสินค้า ผู้จ่ายเงินไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

ชื่อเรื่อง : ตารางสรุปภาระภาษีกรณีการแจก แถมและสินค้าที่ใช้ไปในการส่งเสริมการขาย

กิจกรรมส่งเสริมการขาย	ภาษีมูลค่าเพิ่ม จากการขายสินค้าหรือบริการ			ภาษีเงินได้นิติบุคคล	ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
กิจกรรมส่งเสริมการขาย	เสีย/+ภาษีขาย	ยกเว้น/ไม่เสีย	หักภาษีซื้อได้	ต้นทุนของสินค้า ถือเป็นรายจ่าย	ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
1. การแจกสินค้า (Free distribution) 1.1 การแจกสินค้าตัวอย่าง (Sampling)		X	X	X
1.2 การแจกสินค้า/ให้ของขวัญตามเทศกาล		X	X	X
1.3 การแจกโดยซื้อสินค้าอื่นไปใช้เป็นของแจก	X		X	X
1.4 การแจกสินค้าตัวอย่างให้ผู้จัดจำหน่าย	X		X	X
2. การใช้คูปอง(Used Coupon) 2.1 คูปองแลกซื้อสินค้า		X		X
2.2 คูปองส่วนลดค่าสินค้า		X		X
2.3 คูปองสะสมแต้มตามแผนส่งเสริมการขาย		X		X
3. ของแถมที่ให้ผู้บริโภค (Premium) 3.1 ของแถมที่ใส่ในหีบห่อหรือในกล่องสินค้า (In-pack Premium)		X	X	X
3.2 ของแถมที่แนบติดไปกับสินค้า (On-Pack Premium)		X	X	X
3.3 ของแถมแยกชิ้นอิสระที่ให้ต่างหากจากสินค้า (Near-pack)		X	X	X
3.4 ของแถมที่ส่งให้ภายหลังการซื้อสินค้า/ใช้สินค้า	X		X	X
3.5 ของแถมที่ส่งทางไปรษณีย์ (Free in the mail Premium)	X		X	X
3.6 ของแถมที่ใช้ชิ้นส่วนแลกซื้อ	X		X	X
3.7 ของแถมที่มีมูลค่ามากกว่าสินค้า	X		X
3.8 การแถมบริการหีบห่อ (Packaging)		X	X	X
4. ส่วนลด (Discount) 4.1 ส่วนลดการค้าพร้อมการขาย (Trade Discount)		X	X	X
4.2 ส่วนลดเงินสดพร้อมการขาย (Cash discount)		X	X	X
4.3 ส่วนลดภายหลังที่เป็นรางวัลจากการส่งเสริมการขาย	X		X	X	X
5. ของขวัญและของชำร่วย (Gift & Supplement) 5.1 ให้ในโอกาสเปิดร้าน, เทศกาล, แนะนำสินค้าใหม่		X	X	X
5.2 ใ ห้สินค้าอื่น, ให้ผู้อื่นที่ไม่ใช่ลูกค้า	X		X
6. ของรางวัล 6.1 รางวัลจากการแข่งขันหรือชิงโชค (Contest & Sweepstakes)	X		X	X	X
6.2 รางวัลหรือโบนัสที่ได้รับจากการส่งเสริมการขาย	X		X	X	X
7. การบริจาคสินค้า(Donation) 7.1 บริจาคสินค้าให้องค์การสาธารณกุศล, สถานศึกษาเอกชน		X		X
7.2 บริจาคสินค้าให้หน่วยราชการ/รัฐบาล สถานพยาบาลเอกชน	X			X
7.3 บริจาคสินค้าให้สำนักสงฆ์,มูลนิธิ/สมาคมที่ไม่อยู่ในรายชื่อประกาศกำหนดให้เป็นองค์การสาธารณกุศล,คณะบุคคลอื่น	X

RD Call Center 1161

บริการอย่างเป็นมิตร เพื่อนคู่คิดทางภาษี

ปรับปรุงล่าสุด: 09-01-2021