| เลขที่หนังสือ | : กค 0702/พ./831 |
| วันที่ | : 18 มีนาคม 2551 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจำหน่ายแร่โดโลไมต์ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 81(1)(ค)(จ) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ข้อหารือ | บริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้รับอนุญาตให้ประกอบกิจการโรงงานจาก กระทรวงอุตสาหกรรม ประกอบกิจการผลิตปุ๋ยหรือส่วนประกอบในการทำปุ๋ยและบรรจุถุงจำหน่าย เนื่องจากบริษัทฯ ได้นำแร่โดโลไมต์ ซึ่งเป็นแร่ที่กรมวิชาการเกษตรได้วิเคราะห์แล้ว ปรากฏว่า เป็นแร่ที่มีธาตุแมกนีเซียม แคลเซียมและ แร่เหล็กเป็นส่วนประกอบ และเข้าลักษณะเป็นปุ๋ยตามพระราชบัญญัติปุ๋ย พ.ศ. 2518 มาบดให้ละเอียดแล้วบรรจุถุง ปริมาณน้ำหนักถุงละ 25 กิโลกรัม และ 50 กิโลกรัม จำหน่ายให้แก่เกษตรกรที่ทำสวนปาล์ม สวนยาง สวนผลไม้ นากุ้ง และบ่อเลี้ยงปลา เพื่อใช้เป็นวัสดุปรับปรุงดินที่มีสภาพเป็นกรด หรือขาดแมกนีเซียมหรือแคลเซียมให้มีสภาพดีขึ้น บริษัทฯ จึงขอทราบว่า การจำหน่ายแร่โดโลไมต์ดังกล่าว ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(1)(ค) แห่ง ประมวลรัษฎากร หรือไม่ |
แนววินิจฉัย | กรณีบริษัทฯ นำแร่โดโลไมต์ ซึ่งเป็นแร่ที่มีธาตุแมกนีเซียม แคลเซียมและแร่เหล็กเป็นส่วนประกอบ มาบดให้ ละเอียดแล้วนำไปบรรจุถุงจำหน่ายให้แก่เกษตรกร เพื่อใช้เป็นวัสดุปรับปรุงดินที่มีสภาพเป็นกรด หรือดินที่ขาดแมกนีเซียม หรือแคลเซียมให้มีสภาพดีขึ้นนั้น เนื่องจากมาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติปุ๋ย พ.ศ. 2518 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดย พระราชบัญญัติปุ๋ย (ฉบับที่ 2) พ.ศ. 2550 กำหนดความหมายคำว่า "ปุ๋ยเคมี" หมายความว่า ปุ๋ยที่ได้จากสารอนินทรีย์หรือ อินทรียสังเคราะห์ รวมถึงปุ๋ยเชิงเดี่ยว ปุ๋ยเชิงผสม ปุ๋ยเชิงประกอบ และปุ๋ยอินทรีย์เคมี แต่ไม่รวมถึง ปูนขาว ดินมาร์ล ปูนปลาสเตอร์ ยิปซัม โดโลไมต์ ... ดังนั้น กรณีบริษัทฯ จำหน่ายแร่โดโลไมต์ จึงไม่เข้าลักษณะเป็นการขายปุ๋ยหรือยาหรือ เคมีภัณฑ์ที่ใช้สำหรับพืชหรือสัตว์ เพื่อบำรุงรักษา ป้องกัน ทำลาย หรือกำจัดศัตรูหรือโรคของพืชและสัตว์ จึงไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(1)(ค) และ (จ) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2(1) แห่งประมวลรัษฎากร | | เลขตู้ | : 71/35713 |
